MINISTERIE VAN FINANCIEN
Directoraat-Generaal Belastingdienst
Team Juridische Zaken

Kenmerk DGB/2009/2558 U
Datum 16 JULI 2009
Betreft Wob

Fiscaal up to Date
t.a.v. mevrouw mr. M.T.J.M.C. Ligtenberg
Postbus 11620
2502 AP DEN HAAG

Geachte mevrouw Ligtenberg,

Mijn nieuwe beslissing op uw bezwaar, met inachtneming van hetgeen de rechter in zijn uitspraak AWB 08/280 van 28 april 2009 heeft beslist, is als volgt.

Ik maak -na overleg met de betrokken belastingplichtigen- de 22 handhavings-convenanten behorend tot de pilot in geanonimiseerde vorm openbaar. Ze zijn beschikbaar via http://www.minfin.nl/Actueel/WOB verzoeken
We hebben op de volgende wijze geanonimiseerd. In de openbaar gemaakte geanonimiseerde tekst zijn de gegevens van de partijen verwijderd, en vervangen door de verwijzing [partij], [Belastingdienst], [naam], [adres], [plaats], [datum], [data], [jaar], [meerdere jaren], [nummer], [fiscale afdeling] of [verwijdering noodzakelijk i.v.m. anonimisering] .

Geheimhoudingsplicht artikel 67 Awr, respectievelijk 67 Iw.
In enkele van de 22 handhavingsconvenanten is informatie opgenomen die "in enige werkzaamheid bij de uitvoering van de belastingwet" is gebleken of medegedeeld. Dit als gevolg van het feit dat naast de afspraken over de wijze en intensiteit van het toezicht afspraken zijn gemaakt over de wijze waarop het verleden kan worden afgewikkeld (zie de brief van 9 juni 2006 aan de Voorzitter van de Eerste Kamer der Staten-Generaal over deze handhavingsconvenanten ¹ ). Deze fiscale gegevens worden niet geopenbaard. Met inachtneming van de uitspraak van de rechter, beroep ik mij ten aanzien van deze gegevens op mijn geheimhoudingsplicht. Mijn beroep op geheimhouding c.q. het niet verstrekken van die informatie vindt zijn grondslag in artikel 67, eerste lid, Algemene wet inzake rijksbelastingen (hierna: Awr) respectievelijk 67, eerste lid, Invorderingswet (hierna: Iw) en voor zover nu nog noodzakelijk artikel 10, tweede lid, aanhef en onder, b, d en g Wet openbaarheid van bestuur (hierna: Wob).
In de openbaar gemaakte geanonimiseerde tekst zijn de fiscale gegevens van de betrokken belastingplichtige verwijderd, en vervangen door de verwijzing [fiscale aangelegenheid].

Gewijzigde wetgeving  
Ik merk op dat artikel 67 Awr en 67 per 1 januari 2008 zijn gewijzigd. Met de wijziging is de reikwijdte van het ontheffingenstelsel beperkt. In de Memorie van Toelichting (TK 2005-2006, 30322, nr. 3, p. 20 en 21) is toegelicht dat de geheimhouding bovendien in principe ook geldt voor geanonimiseerde gegevens. Door de wijziging is geen sprake meer van een ruime, onbeperkte ontheffingsbepaling maar van een beperkte ontheffingsbepaling.

Subsidiair artikel 10, tweede lid, aanhef en onder b. d. en g Wob.
Op grond van artikel 10, tweede lid blijft het verstrekken van informatie eveneens achterwege voor zover het belang daarvan niet opweegt tegen met name genoemde belangen.
Artikel 10, tweede lid van de Wob erkent (onder d) het belang van inspectie, controle en toezicht door bestuursorganen. De handhavingsconvenanten beogen een nieuwe werkwijze van de Belastingdienst ten aanzien van zijn taken in het kader van toezicht en controle. Na enkele pilots wordt deze vorm van toezicht breder ingezet. De Belastingdienst is, ten aanzien van het wegen van de diverse belangen, van mening dat belastingplichtigen die nog geen handhavingsconvenant met de Belastingdienst hebben afgesloten terughoudender zullen worden om handhavingsconvenanten af te sluiten indien zij terecht of onterecht vrezen dat hun individuele belastinggegevens met een beroep op de Wob voor eenieder openbaar worden.
Artikel 10, tweede lid van de Wob erkent (onder b en g) respectievelijk het economische of financiële belang van de Belastingdienst alsmede het belang dat openbaarheid een onevenredige benadeling teweeg kan brengen van bij de aangelegenheid betrokken belastingplichtigen dan wel van derden (waaronder begrepen kan zijn de Belastingdienst). De Belastingdienst die de nieuwe vorm van toezicht breder heeft ingezet, acht de kans reëel, dat zij onevenredig wordt benadeeld als de (in de handhavings-convenanten opgenomen) fiscale gegevens van de belastingplichtige openbaar moeten worden gemaakt (artikel 10, tweede lid, onder g Wob) en als gevolg daarvan belastingplichtigen in de toekomst af zullen zien van het sluiten van handhavingsconvenanten met de Belastingdienst. Daarnaast moet de Belastingdienst rekening houden met de mogelijkheid dat de betrokken 22 belastingplichtigen hem in rechte betrekken indien ten onrechte fiscale gegevens worden geopenbaard.

Ik ben na weging (voor zover nog van belang) van mening dat het belang van de geheimhouding van fiscale gegevens zwaarder moet wegen dan het algemene belang van openbaarheid.

Hoogachtend,

De Staatssecretaris van Financiën, namens deze,

drs. A van der Meer
Lid van het managementteaam Belastingdienst

Tegen deze beslissing kunt u binnen zes weken beroep instellen bij de Rechtbank Den Haag, Sector bestuursrecht, Postbus 20302, 2500EH Den Haag.

VOETNOOT:
¹ Eerste Kamer, vergaderjaar 2005-2006, 30 306 en 30 307, H

Geachte [naam],

Op [datum] heeft er een oriënterend gesprek plaatsgevonden tussen [partij] en de [Belastingdienst]. Doel van het gesprek was om de mogelijkheden af te tasten van een tussen [partij] en de Belastingdienst te sluiten handhavingsconvenant.

De Belastingdienst heeft dit gesprek als bijzonder open en constructief ervaren. De Belastingdienst heeft benadrukt dat er met [partij] nu al een goede relatie bestaat, [partij] heeft o.a. de processen (zoals de totstandkoming van de meeste belastingaangiften) in grote mate "in control" en legt potentiële fiscale problemen van wezenlijke omvang voor aan de Belastingdienst. Het handhavingsconvenant betreft dan ook in wezen niet meer dan een voortzetting van de huidige werkwijze tussen [partij] en de Belastingdienst, [partij] heeft kenbaar gemaakt dat zij positief staat tegenover een te sluiten handhavingsconvenant.

In het handhavingsconvenant wordt vastgelegd op welke wijze [partij] en de Belastingdienst met elkaar omgaan of wensen om te gaan met betrekking tot het kenbaar maken en behandelen van fiscale risico's van wezenlijke omvang, teneinde te komen tot een effectieve en efficiënte werkwijze, [partij] en de Belastingdienst blijven streven naar een permanent inzicht in de actuele fiscale risico's binnen [partij] en eikaars standpunten. Verder wordt gestreefd naar een snelle en actuele standpuntbepaling, binnen de kaders van wet-, regelgeving en jurisprudentie, teneinde voor [partij] de rechtszekerheid te handhaven dan we! te vergroten.

Zowel [partij] als de Belastingdienst realiseren zich, dat de concrete invulling in de praktijk steeds weer gezamenlijk bedacht moet worden, [partij] en de Belastingdienst zijn van mening dat, op basis van de hieronder geformuleerde uitgangspunten en afspraken, een goede samenwerking gecontinueerd en zo mogelijk geïntensiveerd kan worden. Een oplossingsgerichte benadering zal hierbij voorop blijven staan. Indien voor [partij] dan wel voor de Belastingdienst andere medewerkers zullen worden belast met de belastingheffing van [partij], zullen beiden streven naar een voortzetting van de bestaande goede relatie.

[partij] en de Belastingdienst zijn van mening dat de fiscale behandeling zodanig actueel is dat er thans geen bijzondere afspraken hoeven te worden gemaakt over de afwikkeling van problematiek uit het verleden. Daaromtrent is hierna dan ook niets opgenomen.

1.  Uitgangspunten voor het handhavingsconvenant

a) Het streven is en blijft erop gericht de onderlinge relatie te baseren op transparantie, begrip en vertrouwen.

b) Rechten en verplichtingen op basis van wet- en regelgeving zijn en blijven zonder enige beperking van toepassing;

c) Dit convenant heeft betrekking op de Nederlandse belastingheffing bij [partij] waarvoor [Belastingdienst] competent is, daaronder begrepen alle tot het concern behorende rechtspersonen, voor alle belastingmiddelen (zoals vennootschapsbelasting, loonbelasting, omzetbelasting, dividendbelasting, overdrachtsbelasting, kapitaalsbelasting, invoerrechten en accijnzen) en voor de invordering.

2.  Afspraken [partij]:

a) legt actuele ingenomen of in te nemen fiscale standpunten, waarbij sprake is van fiscale risico's die van wezenlijke omvang zijn, actief voor aan de Belastingdienst;

b) verstrekt daarbij zonder terughoudendheid en zonder voorbehoud inzicht in de feiten en omstandigheden aan de Belastingdienst;

c) verstrekt daarbij aan de Belastingdienst haar visie op de rechtsgevolgen behorend bij de feiten en omstandigheden en de ingenomen standpunten;

d) bevordert dat desgewenst door medewerkers van de Belastingdienst ook kan worden gesproken met bepaalde medewerkers van [partij], indien de Belastingdienst dat voor haar inzicht in het feitencomplex van belang acht. Hierbij ontmoet het uiteraard geen bezwaar dat de adviseur en/of fiscale medewerker van [partij] bij het gesprek aanwezig zijn. Eerste aanspreekpunt voor fiscale zaken blijft echter de [fiscale afdeling] van [partij];

e) verstrekt gevraagde informatie zo snel en zo volledig mogelijk;

f) geeft bij een ingediende aangifte aan op welke wijze de in een vooroverleg besproken fiscale risico's in de aangifte zijn verwerkt.

g) streeft ernaar om voor het einde van het jaar de aangifte vennootschapsbelasting over het voorgaande jaar in te dienen.

De Belastingdienst:

a) geeft zo spoedig mogelijk na ontvangst van een ingenomen of in te nemen standpunt en zo veel als mogelijk in overleg met [partij] haar visie op de rechtsgevolgen;

b) zal bij het geven van haar visie op de rechtsgevolgen rekening houden met reële commerciële deadlines; indien deze daartoe nopen zal, indien mogelijk, het proces verder worden versneld;

c) streeft ernaar de definitieve aanslag vennootschapsbelasting zo spoedig mogelijk doch uiterlijk binnen 1 jaar na de indiening van de aangifte en zo veel als mogelijk in overleg met [partij] vast te stellen;

d) zal de fiscale risico's die zich in haar ogen voordoen (periodiek) bespreken met [partij];

e) zal rekening houden met de praktische mogelijkheden en de compliance kosten voor [partij] en kan te allen tijde toelichten en uitleggen waarom bepaalde informatie wordt gevraagd aan [partij], waarbij de termijn voor beantwoording en de mate van detaillering in overleg wordt vastgesteld;

f) zal steeds bij de aanvang van een boekenonderzoek gemotiveerd aangeven op welke fiscale risico's het onderzoek zich richt, tenzij de geheimhoudingsverplichting dat verhindert.

3. Looptijd, periodieke evaluatie en beëindiging

Dit convenant zal jaarlijks worden geëvalueerd door [partij] en (het managementteam van) de Belastingdienst te [plaats].

Dit convenant geldt voor onbepaalde tijd. Zowei [partij] als de Belastingdienst kunnen dit convenant met onmiddellijke ingang beëindigen. Zij zullen dat echter niet doen voordat de intentie daartoe schriftelijk is kenbaar gemaakt. Daarnaast zal beëindiging niet eerder plaatsvinden dan na mondeling overleg, indien door tenminste één der partijen is kenbaar gemaakt dat daarop prijs wordt gesteld.

4. Inwerkingtreding

Dit convenant treedt in werking door ondertekening door beide partijen.

HANDHAVINGSCONVENANT

1. Inleiding

Op [datum] heeft de Directeur-Generaal van de belastingdienst, [naam], [partij], uitgenodigd voor een oriënterend overleg. Doel van dit gesprek was om de mogelijkheden af te tasten van een tussen [partij] en de belastingdienst te sluiten handhavingsconvenant.

Het gesprek heeft plaatsgevonden op [datum]. De belastingdienst heeft dit gesprek als bijzonder open en constructief ervaren. In elk geval is namens [partij] kenbaar gemaakt dat het concern positief staat tegenover een, bij wijze van experiment, te sluiten handhavingsconvenant.

In zijn brief van [datum] aan het Directoraat-Generaal van de belastingdienst heeft de heer [naam] aangegeven dat de concrete invulling van een zodanig convenant in de praktijk nog best lastig zal zijn. De belastingdienst deelt die mening. In belangrijke mate zullen de spelregels die wij in de toekomst wensen te hanteren door ons gezamenlijk bedacht moeten worden. Daarnaast denken wij dat het nu juist gaat om die concrete invulling. De belastingdienst ervaart haar relatie met [partij] de laatste jaren als positief. Het streven is dat, op basis van de hieronder geformuleerde uitgangspunten en afspraken, een nog betere samenwerking tot stand gebracht kan worden.

Het doe! van dit convenant is om, op basis van wederzijds vertrouwen, te komen tot een transparante, efficiënte en effectieve werkwijze. Het streven is erop gericht dat [partij] en de belastingdienst een blijvend inzicht hebben in de actuele fiscale risico's binnen het concern en dat de standpunten die de belastingdienst daarover inneemt snel en helder worden duidelijk gemaakt zodat daarmee voor [partij] de rechtszekerheid wordt vergroot.

2. Uitgangspunten

2.1. Het streven is gericht op actuele behandeling, gebaseerd op wederzijds vertrouwen en transparantie.

2.2. Rechten en verplichtingen op basis van wet- en regelgeving zijn en blijven zonder enige beperking van toepassing.

2.3. Dit convenant heeft betrekking op de Nederlandse belastingheffing bij [partij], daaronder begrepen alle tot het concern behorende rechtspersonen, voor alle belastingmiddelen en voor de invordering. Daarnaast zullen [partij] en de belastingdienst de uitgangspunten van dit convenant hanteren bij de behandeling van [wijziging noodzakelijk i.v.m. anonimisering] die niet tot het [partij] behoren maar die wel door [partij] worden [fiscale aangelegenheid].

3. Afspraken

3.1. [partij] legt actuele kwesties aan de belastingdienst voor waarbij sprake is van standpunten die mogelijk een fiscaal risico in zich bergen. Daarbij worden zonder terughoudendheid en zonder voorbehoud de relevante feiten en omstandigheden aan de belastingdienst kenbaar gemaakt.

3.2. De belastingdienst geeft zo spoedig mogelijk nadat een actuele kwestie is voorgelegd haar visie op de rechtsgevolgen. Wanneer daarbij afstemming met het departement of een kennisgroep noodzakelijk is zorgt de belastingdienst ervoor dat geen onnodige vertraging optreedt. Indien [partij] kenbaar maakt dat

het om commerciële redenen gewenst is dat het standpunt van de belastingdienst voor een bepaald moment kenbaar is dan wordt daarmee rekening gehouden.

3.3. Indien tussen [partij] en de belastingdienst afstemming heeft plaatsgevonden zoals hiervoor bedoeld in de punten 3.1. en 3.2. dan maakt [partij] kenbaar hoe één en ander in de relevante aangifte(n) verwerkt zal worden.

3.4. De belastingdienst werkt met een fiscale risico-analyse en een behandelplan. De belastingdienst zal de uitkomsten hiervan bespreken met [partij]. Daarbij zal de belastingdienst toelichting geven op de door haar gemaakte analyse en de wenselijk geachte additionele informatie. De termijn voor het verstrekken van die informatie zal in onderling overleg worden bepaald.

3.5. [partij] zal de gevraagde informatie binnen de afgesproken termijn en zo volledig mogelijk verstrekken. Tevens bevordert [partij] dat desgewenst door medewerkers van de belastingdienst kan worden gesproken met door de belastingdienst aangewezen medewerkers van [partij].

3.6. [partij] kan met de belastingdienst afspraken maken over de termijnen waarbinnen de belastingdienst bepaalde beslissingen neemt, daaronder begrepen standpunten kenbaar maakt en beschikkingen afgeeft.

3.7. Indien de belastingdienst een boekenonderzoek instelt bij [partij] dan zal steeds, bij aanvang van het onderzoek, gemotiveerd worden aangegeven op welke fiscale risico's het onderzoek gericht zal zijn. Daarbij is de belastingdienst uiteraard beperkt door de op haar rustende geheimhoudingsplicht.

3.8. [partij] dient haar belastingaangiften vennootschapsbelasting zo spoedig mogelijk in na het verstrijken van het tijdvak waarop de aangifte betrekking heeft. De belastingdienst zal de aanslagen zo spoedig mogelijk na ontvangst van de aangiften vaststellen. Het vaststellen van de aanslagen zal zoveel als mogelijk na overleg met [partij] plaatsvinden.

3.9. In het kader van de hiervoor vastgelegde afspraken is het noodzakelijk dat met voortvarendheid de indiening en behandeling van aangiften vennootschapsbelasting over verstreken jaren ter hand wordt genomen, [partij] streeft ernaar voor het einde van [jaar] de aangiften vennootschapsbelasting tot en met het boekjaar [jaar] van [partij] te hebben ingediend. Over de boekjaren [jaar] tot en met [jaar] zal overleg worden gevoerd over de door de belastingdienst en door [partij] zelf gesignaleerde risico's. Daarbij streven partijen ernaar om deze belastingjaren voortvarend af te doen.

3.10. Voor wat betreft de omzetbelasting zijn gesprekken gestart die als doel hebben te komen tot een praktische oplossing voor de nu nog bestaande discussiepunten. Datzelfde geldt voor de kapitaalsbelasting.

4. Looptijd en evaluatie

Dit convenant heeft een looptijd van drie jaar [datum] tot [datum] en zal jaarlijks worden geëvalueerd door [partij] en de belastingdienst. Zonder opzegging door een van de partijen zal dit convenant steeds voor een periode van drie jaren worden verlengd. De belastingdienst en [partij] beëindigen dit convenant niet voordat de intentie daartoe schriftelijk is kenbaar gemaakt. Daarbij wordt ook toegelicht waarom de beëindiging wenselijk wordt geacht. Daarnaast zal beëindiging niet eerder plaatsvinden dan na mondeling overleg, indien door tenminste één der partijen is kenbaar gemaakt dat op een zodanig overleg prijs wordt gesteld.

5. Inwerkingtreding

Dit convenant treedt in werking na ondertekening door beide partijen.

Convenant

Individueel handhavingsconvenant tussen de [Belastingdienst] (hierna: de "Belastingdienst") en [partij], daaronder te begrijpen de groepsvennootschappen en andere rechtspersonen die onder haar fiscale verantwoordelijkheid vallen, (hierna: "[partij]"), (de Belastingdienst en [partij] hierna tezamen: "Partijen")

Preambule

[partij] en de Belastingdienst willen op basis van transparantie, begrip en vertrouwen, komen tot een effectieve en efficiënte samenwerking. Zij streven naar een situatie waarin de afhandeling van de actuele fiscale positie van [partij] centraal staat en die gekenmerkt wordt door een snelle en actuele standpuntbepaling binnen de kaders van wet-, regelgeving en jurisprudentie, teneinde de rechtszekerheid te vergroten. In dit convenant worden de uitgangspunten van de toekomstige samenwerking en de wijze waarop Partijen met elkaar om zullen gaan, vastgelegd. Deze gelden zowel bij de toekomstige afhandeling van de fiscale positie van [partij] als voor de afwikkeling van de fiscale positie van [partij] voorzover deze op afgelopen jaren betrekking heeft.

1 . Uitgangspunten

• Rechten en verplichtingen op basis van wet-, regelgeving en jurisprudentie zijn en blijven van toepassing;

• Partijen spreken de intentie uit hun onderlinge relatie te baseren op transparantie, begrip en vertrouwen;

• Dit convenant heeft betrekking op de Nederlandse belastingheffing bij [partij) voor alle voor haar relevante belastingmiddelen inclusief de invordering, met uitzondering van provinciale heffingen, gemeentelijke heffingen en milieuheffingen (inclusief energiebelasting) en van heffingen uit hoofde van de Douanewet;

• In de samenwerking zal gedurende het [jaar] de afwikkeling van het verleden van [partij] centraal staan. Partijen spreken af dat de voortgang van de afwikkeling van de fiscale positie van [partij] voorzover deze op de afgelopen periode ziet, aan het einde van [jaar] wordt geëvalueerd. Indien een van Partijen (hierna: "Partij") van mening is dat de afwikkeling zich te traag of anderszins niet naar tevredenheid voltrekt, kan dit reden zijn voor deze Partij om te constateren dat de ioop van de afwikkeling van het verleden onvoldoende basis oplevert voor verdere samenwerking langs de lijnen van het convenant en deze Partij kan alsdan het convenant opzeggen.

2. Afspraken tussen de Belastingdienst en [partij]

(a) Ten aanzien van het verleden:

In het kader van de aanpak van de afwikkeling van het verleden hebben Partijen de volgende afspraken met elkaar gemaakt:

- de in de afwikkeling te betrekken rechtspersonen zijn opgesomd in Bijlage 1;

- de in de afwikkeling te betrekken belastingmiddelen zijn opgesomd in Bijlage 2; daarbij is tevens de periode per belastingmiddel waarop de afwikkeling ziet weergegeven; voor een drietal middelen is in het als Bijlage 3 bijgevoegde document een aanpak beschreven;

- de afwikkeling beslaat alle geschilpunten tot en met het jaar waarbij de geschilpunten tot en met het [jaar] vaststaan en zijn weergegeven in Bijlage 4 de mogelijke geschilpunten voor de jaren [jaar] tot en met [jaar] door [partij] en de Belastingdienst in beeld zullen worden gebracht beide Partijen zijn gehouden hun visie op de rechtsgevolgen te expliciteren;

- de behandeling van de geschilpunten die een zogenaamd tijdelijk verschil betreffen tussen de fiscale en de commerciële winstbepaling, geschiedt conform de afspraak die staat vermeld in Bijlage 5.

(b) Ten aanzien van de toekomst:

[partij]:

• legt actuele ingenomen of in te nemen fiscale standpunten van enige omvang, waarbij mogelijk sprake is van verschil van opvatting, voor aan de Belastingdienst

• verstrekt daarbij inzicht in feiten en omstandigheden aan de Belastingdienst

• verstrekt daarbij aan de Belastingdienst haar visie op de rechtsgevolgen behorend bij de feiten en omstandigheden;

• bevordert dat desgewenst door medewerkers van de Belastingdienst ten behoeve van de verkrijging van een goed beeld door de Belastingdienst van feiten en omstandigheden ook kan worden gesproken met door de Belastingdienst aangewezen medewerkers van [partij]. Hierbij ontmoet het uiteraard geen bezwaar dat medewerkers van de fiscale afdeling van [partij] bij het gesprek aanwezig zijn. Contacten met andere medewerkers zullen worden gelegd via de fiscale afdeling van [partij];

• verstrekt de gevraagde informatie zo snel en zo volledig mogelijk;

• dient een aangifte over een verstreken tijdvak zo spoedig mogelijk na het verstrijken van dat tijdvak in.

De Belastingdienst:

• geeft zo spoedig mogelijk na ontvangst van een ingenomen of in te nemen standpunt en zo veel als mogelijk in overleg met [partij] haar visie op de rechtsgevolgen;

• zal bij het geven van haar visie op de rechtsgevolgen rekening houden met reële commerciële deadlines; indien deze daartoe nopen kan en zal het proces verder worden versneld;

• zal de definitieve aanslag vennootschapsbelasting zo spoedig mogelijk na de indiening van de aangifte en zo veel als mogelijk in overleg met [partij] vaststellen;

• zal de fiscale geschilpunten die zich in haar ogen voordoen (periodiek) bespreken met [partij]; zal en kan te allen tijde toelichten en uitleggen waarom bepaalde informatie wordt gevraagd aan [partij], waarbij de termijn voor beantwoording in overleg wordt vastgesteld;

• zal steeds, indien een boeken onderzoek gewenst wordt geacht, bij aanvang gemotiveerd aangeven op welke onderwerpen het onderzoek zich richt, tenzij de geheimhoudingsverplichting dat verhindert.

3. Looptijd, periodieke evaluatie en beëindiging

Dit convenant zal jaarlijks door Partijen worden geëvalueerd. Partijen kunnen dit convenant met onmiddellijke ingang beëindigen. Zij zullen dat echter niet doen voordat de intentie daartoe schriftelijk is kenbaar gemaakt. Daarbij wordt het voornemen met redenen omkleed. Daarnaast zal beëindiging niet eerder plaatsvinden dan na mondeling overleg, indien door één der Partijen is kenbaar gemaakt dat daarop prijs wordt gesteld.

4. Inwerkingtreding

Dit convenant treedt in werking door ondertekening door beide Partijen.

5. Ondertekening

Handhavingsconvenant

Preambule

Partijen streven op basis van transparantie, begrip en vertrouwen, te komen tot een open, effectieve en efficiënte werkwijze. Zij streven naar een blijvend inzicht in de actuele fiscale risico's en een snelle en actuele standpuntbepaling binnen de kaders van wet- en regelgeving, jurisprudentie en beleid, teneinde de rechtszekerheid te vergroten. Rechten en verplichtingen op basis van wet- en regelgeving zijn en blijven zonder enige beperking van toepassing. In dit convenant leggen partijen de uitgangspunten vast van de wijze waarop zij in dit verband met elkaar om wensen te gaan. Partijen laten zich daarbij te allen tijde leiden door de redelijkheid en billijkheid.

1.  Werkingsgebied, ingangsdatum en looptijd

1.1.  Het convenant betreft de heffing en invordering van belastingen die vallen onder de competentie van de [Belastingdienst].

1.2. Het convenant treedt in werking met ingang van [datum].

1.3. Het convenant heeft een looptijd van drie jaren en heeft betrekking op de [jaren]. Partijen maken afzonderlijke afspraken over de daaraan voorafgaande jaren. Zij zullen met grote voortvarendheid trachten overeenstemming te bereiken over de fiscale gevolgen van de gesignaleerde risico's over die voorafgaande jaren.

1.4. Ten minste eenmaal per jaar evalueren partijen de inhoud van het convenant. Indien wenselijk kunnen partijen gezamenlijk de inhoud daarvan wijzigen. Beide partijen hebben de mogelijkheid om het convenant met onmiddellijke ingang op te zeggen.

2.  Betrokken partijen

Partijen bij het convenant zijn (i) de Belastingdienst en (ii) [partij]

3.  Melding van fiscale risico's door [partij]

[partij] meldt aan de Belastingdienst alle door haar gesignaleerde fiscale risico's van enige omvang. Daarbij verstrekt zij zonder terughoudendheid alle met die fiscale risico's verband houdende feiten en omstandigheden, [partij] zal een risico melden zodra zij bekend is met het bestaan daarvan. Bij melding van de gesignaleerde risico's geeft [partij] gemotiveerd de gronden aan waarop haar fiscale standpuntbepaling berust. Bij de in te dienen aangifte maakt [partij] meiding van de wijze waarop de gemelde risico's zijn verwerkt.

4.  Behandeling van gemelde risico's door de Belastingdienst

4.1. De Belastingdienst geeft zo spoedig mogelijk na ontvangst van een fiscaal risico haar visie op de rechtsgevolgen. Voor zover gewenst spreken partijen gezamenlijk, met inachtneming van de belangen van beide partijen, een termijn af waarbinnen de Belastingdienst haar visie zal geven.

4.2. De Belastingdienst za! bij het geven van haar visie op de rechtsgevolgen rekening houden met deadlines in de commerciële sfeer van [partij]. Indien deze daartoe nopen zal het proces worden versneld.

4.3. De Belastingdienst kan over een gemeld risico een onderzoek instellen als bedoeld onder 5.

5.  Onderzoeken

5.1. Partijen kunnen individueel dan wel gezamenlijk onderzoek verrichten naar zowel gemelde als niet-gemelde risico's. De Belastingdienst zal bij aanvang van een onderzoek gemotiveerd aangeven op welke risico's het onderzoek zich richt en zal desgevraagd toelichten waarom bepaalde informatie wordt gevraagd, tenzij de geheimhoudingsverplichting zich daartegen verzet. De Belastingdienst zal een onderzoek afronden door een schriftelijke weergave van alle relevante feiten met de fiscale gevolgen die de Belastingdienst voornemens is daaraan te verbinden.

5.2. De Belastingdienst en [partij] stellen in onderling overleg en met inachtneming van de belangen van beide partijen, de termijn vast waarop het onderzoek aanvangt en waarbinnen partijen trachten het onderzoek af te ronden.

6.  Aangifte en aanslagregeling

[partij] streeft ernaar aangiften vennootschapsbelasting in te dienen binnen een jaar na afloop van het jaar waarop de aangifte betrekking heeft. Voor de aangifte over [jaar] wordt een termijn van 15 maanden aangehouden en voor die over [jaar] een termijn van 13 maanden. De Belastingdienst zal de aanslag vennootschapsbelasting zo spoedig mogelijk na indiening van de aangifte en zoveel als mogelijk is in overleg met [partij] vaststellen.

7.  Rechts- en forumkeuze

Geschillen over bestaan, uitleg en uitvoering van dit convenant zuilen volgens Nederlands recht beslecht worden en wel uitsluitend door de bevoegde rechter te [plaats].

Handhavingsconvenant

Ondergetekenden:

1. [partij] (hierna: [partij]), vertegenwoordigd door de [naam]

2. [Belastingdienst] (hierna: de Belastingdienst), vertegenwoordigd door [naam]

verklaren hierbij als volgt te zijn overeengekomen.

Preambule

Partijen streven op basis van transparantie, begrip en vertrouwen, te komen tot een effectieve en efficiënte werkwijze. Zij streven naar een blijvend inzicht in de actuele fiscale risico's en een snelle en actuele standpuntbepaling binnen de kaders van wet-, regelgeving en jurisprudentie, teneinde de rechtszekerheid te vergroten. In dit convenant worden de uitgangspunten en de wijze waarop partijen met elkaar om wensen te gaan vastgelegd.

1.  Uitgangspunten

? Rechten en verplichtingen op basis van wet- en regelgeving zijn en blijven zonder enige beperking van toepassing;

? Partijen spreken de intentie uit hun onderlinge relatie te baseren op transparantie, begrip en vertrouwen;

? Dit convenant heeft betrekking op de Nederlandse belastingheffing van [partij] en door deze thans en in de toekomst gehouden meerdersheidsdeelnemingen voor alle belastingmiddelen en op de invordering. Waar in deze overeenkomst gesproken wordt over [partij] worden tevens de voren-genoemde deelnemingen bedoeld.

2.  Afspraken tussen de Belastingdienst en [partij].

? Teneinde de continuïteit en het proces van het handhavingsconvenant te waarborgen zullen partijen aanvankelijk twee maal per jaar een overleg hebben, waarbij in beginsel uitgegaan wordt van de maanden maart en september. In dit overleg zal aan de overige in deze overeenkomst genoemde afspraken uitvoering worden gegeven. Mocht in de loop der tijd blijken dat een jaarlijkse bespreking voldoende is dan zal uitgegaan worden van een nader te bepalen datum, waarbij met de planning rekening zal worden gehouden met het feit dat aspecten die voor de vaststelling van de jaarrekening relevant kunnen zijn in deze bespreking (en derhalve voorafgaand aan bedoelde vaststelling) aan de orde kunnen komen;

? Ten aanzien van de belastingheffing van [verwijdering noodzakelijk i.v.m. anonimisering] streven partijen ernaar daar waar het gezamenlijke belang het individuele belang overstijgt, aan de orde zijnde kwesties zoveel mogelijk op centraal niveau te regelen, [partij] streeft naar commitment van [verwijdering noodzakelijk i.v.m. anonimisering] voor de centraal gemaakte afspraken.

[partij]:

? legt vanaf [datum] ingenomen of in te nemen fiscale standpunten, waarbij mogelijk sprake is van fiscale belangen van enige omvang, actief voor aan de Belastingdienst;

? verstrekt daarbij zonder terughoudendheid en zonder voorbehoud inzicht in de feiten en omstandigheden aan de Belastingdienst;

? verstrekt daarbij aan de Belastingdienst haar visie op de rechtsgevolgen behorend bij de feiten en omstandigheden en de ingenomen standpunten;

? verstrekt gevraagde informatie zo snel en zo volledig mogelijk;

? dient een aangifte over een verstreken tijdvak zo spoedig mogelijk na het verstrijken van dat tijdvak in.

De Belastingdienst:

? geeft zo spoedig mogelijk na ontvangst van een ingenomen of in te nemen standpunt omkleed en zo veel als mogelijk in overleg met [partij] haar visie op de rechtsgevolgen;

? zal bij het geven van haar visie op de rechtsgevolgen rekening houden met reële commerciële deadlines, indien deze daartoe nopen kan en zal het proces verder worden versneld;

? zal de aanslag vennootschapsbelasting zo spoedig mogelijk na de indiening van de aangifte en zo veel als mogelijk in overleg met [partij] vaststellen;

? zal de fiscale risico's die zich in haar ogen voordoen (periodiek) bespreken met [partij];

? zal en kan te allen tijde toelichten en uitleggen waarom bepaalde informatie wordt gevraagd aan [partij], waarbij de termijn voor beantwoording in overleg wordt vastgesteld;

? zal steeds bij de aanvang van een boekenonderzoek gemotiveerd aangeven op welke fiscale risico's het onderzoek zich richt, tenzij de geheimhoudingsverplichting dat verhindert.

3.  Looptijd, periodieke evaluatie en beëindiging

Dit convenant zal jaarlijks worden geëvalueerd door [partij] en de [Belastingdienst]. Beide partijen kunnen dit convenant met onmiddellijke ingang beëindigen. Zij zullen dat echter niet doen voordat de intentie daartoe schriftelijk is kenbaar gemaakt. Daarbij wordt het voornemen met redenen omkleed. Daarnaast zal beëindiging niet eerder plaatsvinden dan na mondeling overleg, indien door tenminste één der partijen is kenbaar gemaakt dat daarop prijs wordt gesteld.

4,  Inwerkingtreding

Dit convenant treedt in werking door ondertekening door beide partijen.

HANDHAVINGSCONVENANT

De relatie tussen [partij] en [Belastingdienst] is gebaseerd op onderling vertrouwen, transparantie en begrip voor de wederzijdse belangen en standpunten. Met dit convenant wensen [partij] en [Belastingdienst] de huidige goede verstandhouding te bevestigen en de continuïteit van de werkwijze te waarborgen, [partij] zal [Belastingdienst] blijvend inzicht geven in de actuele fiscate risico's. [Belastingdienst] op haar beurt zal [partij] maximale rechtszekerheid bieden door een snelle en duidelijke standpuntbepaling met betrekking tot deze risico's.

Dit convenant heeft betrekking op de Nederlandse belastingheffing bij [partij] en geldt voor alle belastingmiddelen waarvoor [Belastingdienst] competent is. Rechten en verplichtingen op basis van weten regelgeving zijn zonder enige beperking van toepassing.

[partij] en [Belastingdienst] verklaren ten opzichte van elkaar de volgende beginselen in acht te zullen nemen.

[partij]:

-legt fiscale risico's van enige omvang, zodra deze zich manifesteren, voor aan [Belastingdienst];

-verstrekt daarbij zonder terughoudendheid en zonder voorbehoud inzicht in de feiten en omstandigheden en haar visie op de rechtsgevolgen van de ingenomen standpunten;

- verstrekt gevraagde informatie zo snel en zo volledig mogelijk;

- geeft bij een ingediende aangifte aan op welke wijze de in een vooroverleg besproken fiscale risico's in de aangifte zijn verwerkt

- streeft ernaar om voor het einde van het jaar de aangifte vennootschapsbelasting over het voorgaande jaar in te dienen.

[Belastingdienst]:

- geeft zo spoedig mogelijk, in overleg met [partij], haar visie op de rechtsgevolgen van een voorgelegd risico;

- zal bij het geven van haar visie op de rechtsgevolgen rekening houden met reële commerciële deadlines;

- zal de door haar gesignaleerde fiscale risico's (periodiek) bespreken met [partij];

- zal en kan te allen tijde toelichten waarom bepaalde informatie wordt gevraagd aan [partij], waarbij de termijn voor beantwoording in overleg wordt vastgesteld;

- overlegt met [partij] over de wijze waarop informatie aan haar wordt verstrekt en hoe daarbij gebruik kan worden gemaakt van de interne beheersmaatregelen van [partij];

- zal de aanslag vennootschapsbelasting zo spoedig mogelijk na de indiening van de aangifte en in overleg met [partij] vaststellen;

- zal steeds bij de aanvang van een boekenonderzoek gemotiveerd aangeven op welke fiscale risico's het onderzoek zich richt, tenzij de geheimhoudingsverplichting dat verhindert.

[partij] en het managementteam van de [Belastingdienst] zullen dit convenant jaarlijks evalueren.

Handhavingsconvenant
tussen
[partij] en Belastingdienst

Preambule

Belastingdienst en [partij] (hierna: [partij]) streven er naar om, op basis van transparantie, begrip en vertrouwen, te komen tot een meer effectieve en efficiënte werkwijze. Deze werkwijze is gericht op het realiseren van actueel inzicht in aanwezige fiscale risico's en een voortvarende standpuntbepaling binnen het kader van wet- en regelgeving en jurisprudentie. Aldus worden zowel voor het verleden als voor de toekomst de rechtszekerheid voor [partij] en de voortgang van de belastingheffing voor de Belastingdienst bevorderd.

Dit convenant heeft betrekking op heffing, controle en invordering van de Nederlandse belasting bij [partij]. Het geldt voor alle belastingmiddelen. Wet- en regelgeving worden niet beperkt door dit convenant.

Afspraken

[partij] legt haar fiscale risico's met ingang van het boekjaar [jaar] in de actualiteit voor aan de [Belastingdienst]. Relevante feiten en omstandigheden worden daarbij zonder terughoudendheid verstrekt. Tot deze risico's behoren bij voorbeeld de zaken waarvoor [partij] commercieel een voorziening ter zake van Nederlandse belasting heeft getroffen en de daarmee gemoeide bedragen.

[partij] verstrekt door de [Belastingdienst] gevraagde informatie zo spoedig mogelijk.

[Belastingdienst] geeft zo spoedig mogelijk zijn standpunt ten aanzien van de rechtsgevolgen van het voorgelegde risico.

[partij] dient de aangiften vennootschapsbelasting zo spoedig mogelijk na het verstrijken van het tijdvak waarop de aangifte betrekking heeft in. Zij geeft daarbij aan op welke wijze de vooraf besproken risico's in de aangifte zijn verwerkt.

[partij] verstrekt gevraagde informatie zo snel en zo voiiedig mogelijk. Transparantie is het uitgangspunt. Op deze hoofdregel zijn twee uitzonderingen mogelijk, namelijk (1) de externe fiscale adviezen en (2) de interne sterkte-zwakte analyses (inclusief verslagen brainstormsessies).

[Belastingdienst] zal de aanslagen vennootschapsbelasting zo spoedig mogelijk na ontvangst van de aangiften vaststellen. [Belastingdienst] zal de risico's die hij in de aangifte of anderszins signaleert zo spoedig mogelijk ter bespreking voorleggen aan [partij].

Indien [Belastingdienst] een boekenonderzoek instelt bij [partij] zal bij aanvang van het onderzoek gemotiveerd worden aangegeven op welke risico's het onderzoek is gericht, tenzij een wettelijke geheimhoudingsverplichting zich daartegen verzet. De Belastingdienst onthoudt zich van het opvragen van informatie zonder dat daartoe een duidelijke en concrete aanleiding bestaat

[partij] bevordert dat desgewenst door medewerkers van de Belastingdienst ook kan worden gesproken met door de Belastingdienst aangewezen medewerkers van [partij]. Hierbij ontmoet het uiteraard geen bezwaar dat de belastingadviseur en/of een fiscale medewerker van [partij] bij het gesprek aanwezig zijn.

Indien [partij] een standpuntbepaling vraagt van [Belastingdienst] waarbij een commerciële deadline in het geding is zal [Belastingdienst] hiermee naar vermogen rekening houden.

Partijen komen overeen naar behoefte overleg te voeren. Van dit overleg wordt een verslag opgemaakt. Partijen ondertekenen dit verslag ten blijke van hun overeenstemming over de inhoud ervan.

inwerkingtreding, looptijd, evaluatie en beëindiging

Dit convenant treedt in werking door ondertekening door beide partijen.

Indien bij één der partijen of beide bezwaren ontstaan, zullen partijen in overleg treden om de bezwaren zo mogelijk op te heffen.

Het geldt voor onbepaalde tijd.

Beide partijen kunnen het convenant met onmiddellijke ingang beëindigen. Zij zullen dat niet doen dan na voorafgaand overleg, indien één der partijen te kennen geeft op zodanig overleg prijs te stellen.

Partijen zullen het convenant jaarlijks evalueren.

Ondertekening

Convenant

Het doel van het convenant is om, op basis van wederzijds begrip, transparantie en vertrouwen, te komen tot een effectieve en efficiënte werkwijze. Het streven is er op gericht dat [partij] en de Belastingdienst een blijvend inzicht hebben in de actuele fiscale risico's binnen [partij] en op de hoogte zijn van eikaars standpunten. Verder dat een snelle en actuele standpuntbepaling binnen de kaders van wet-, regelgeving en jurisprudentie tot stand komt, teneinde voor [partij] de rechtszekerheid te vergroten.

In dit convenant worden de uitgangspunten en de wijze waarop [partij] en de Belastingdienst met elkaar om wensen te gaan vastgelegd.

1. Uitgangspunten voor het handhavingsconvenant

a) Het streven is erop gericht de onderlinge relatie te baseren op transparantie, begrip en vertrouwen.

b) Rechten en verplichtingen op basis van wet- en regelgeving zijn en blijven zonder enige beperking van toepassing;

c) Dit convenant heeft betrekking op de Nederlandse belastingheffing bij [partij], daaronder begrepen alle tot het concern behorende rechtspersonen voorzover [partij] daarin de zeggenschap heeft, voor alle belastingmiddelen (waartoe onder meer gerekend worden: vennootschapsbelasting, loonheffing, omzetbelasting, dividendbelasting, overdrachtsbelasting, kansspelbelasting, invoerrechten en accijnzen) en voor de invordering.

2. Afspraken [partij]:

a) legt actief actuele ingenomen of in te nemen fiscale standpunten van enige omvang, waarbij mogelijk sprake is van fiscale risico's, voor aan de Belastingdienst;

b) verstrekt daarbij zonder terughoudendheid en zonder voorbehoud inzicht in de feiten en omstandigheden aan de Belastingdienst;

c) verstrekt daarbij aan de Belastingdienst haar visie op de verwachte rechtsgevolgen van de feiten en omstandigheden en de ingenomen standpunten; van [partij] wordt niet verwacht dat zij de contra-argumenten opbrengt.

d) bevordert dat desgewenst door medewerkers van de Belastingdienst ook kan worden gesproken met bepaalde medewerkers van [partij], indien de Belastingdienst dat voor haar standpuntbepaling van belang acht. De Belastingdienst zal motiveren met wie en waarover men een gesprek wil voeren. Hierbij ontmoet het uiteraard geen bezwaar dat de adviseur en/of fiscale medewerker van [partij] bij het gesprek aanwezig zijn/is;

e) verstrekt door de Belastingdienst gevraagde informatie zo snel en zo volledig mogelijk;

f) geeft bij een ingediende aangifte aan op welke wijze de in een vooroverleg besproken fiscale risico's in de aangifte zijn verwerkt. Voorzover dat bij een elektronisch ingediende aangifte niet mogelijk is vindt toelichting middels een brief plaats.

g) [partij] streeft ernaar om voor het einde van het jaar de aangifte vennootschapsbelasting over het voorgaande jaar in te dienen.

De Belastingdienst:

a) geeft zo spoedig mogelijk na ontvangst van een door [partij] ingenomen of in te nemen standpunt en zo veel als mogelijk in overleg met [partij] haar visie op de rechtsgevolgen. In ieder geval volgt binnen enkele weken een eerste reactie.

b) zal bij het geven van haar visie op de rechtsgevolgen rekening houden met reële commerciële deadlines onder andere als gevolg van Corporate Governance regels; indien deze daartoe nopen zal, indien mogelijk, het proces verder worden versneld;

c) zal de aanslag vennootschapsbelasting zo spoedig mogelijk na de indiening van de aangifte (streefdatum uiterlijk binnen 6 maanden) en zo veel als mogelijk in overleg met [partij] vaststellen;

d) zal de fiscale risico's die zich in haar ogen voordoen (periodiek) bespreken met [partij];

e) zal en kan te allen tijde toelichten en uitleggen waarom bepaalde informatie wordt gevraagd aan [partij], waarbij de termijn voor beantwoording in overleg wordt vastgesteld;

f) zal steeds bij de aanvang van een boekenonderzoek gemotiveerd aangeven op welke fiscale risico's het onderzoek zich richt, tenzij de geheimhoudingsverplichting dat verhindert;

g) de Douane en [partij] zijn overeengekomen om samen te zoeken naar mogelijkheden om de [fiscale aangelegenheid].

3. Looptijd, periodieke evaluatie en beëindiging

Dit convenant zal jaarlijks worden geëvalueerd door [partij] en (het managementteam van) de Belastingdienst te [plaats]
Zowel [partij] als de Belastingdienst kunnen dit convenant met onmiddellijke ingang beëindigen. Zij zullen dat echter niet doen voordat de intentie daartoe schriftelijk is kenbaar gemaakt. Daarbij wordt het voornemen met redenen omkleed. Daarnaast zal beëindiging niet eerder plaatsvinden dan na mondeling overleg, indien door tenminste één der partijen is kenbaar gemaakt dat daarop prijs wordt gesteld.

4. Inwerkingtreding

Dit convenant treedt in werking door ondertekening door beide partijen.

Handhavingsconvenant

Ondergetekenden:

1. [partij], vertegenwoordigd door [naam] en

2. [Belastingdienst], vertegenwoordigd door [naam] verklaren hierbij als voigt te zijn overeengekomen:

Preambule

Partijen streven op basis van transparantie, begrip en vertrouwen, te komen tot een effectieve en efficiënte werkwijze. Zij streven naar een blijvend inzicht in de actuele fiscale risico's en een snelle en actuele standpuntbepaling binnen de kaders van wet-, regelgeving en jurisprudentie, teneinde de rechtszekerheid te vergroten. In dit convenant worden de uitgangspunten en de wijze waarop partijen met elkaar om wensen te gaan vastgelegd.

1.  Uitgangspunten

? Rechten en verplichtingen op basis van wet- en regelgeving zijn en blijven zonder enige beperking van toepassing;

? Partijen spreken de intentie uit hun onderlinge relatie te baseren op transparantie, begrip en vertrouwen;

? Dit convenant heeft betrekking op de Nederlandse belastingheffing van [partij] en door deze thans en in de toekomst gehouden meerderheidsdeelnemingen, voor alle belastingmiddelen en op de invordering. Waar in deze overeenkomst gesproken wordt over [partij] worden tevens alle vorengenoemde (rechts)personen bedoeld.

2.  Afspraken tussen de Belastingdienst en [partij]

? Teneinde de continuïteit en het proces van het handhavingsconvenant te waarborgen zullen partijen aanvankelijk twee maal per jaar een overleg hebben, waarbij in beginsel uitgegaan wordt van de maanden juni en november. In dit overleg zal aan de overige in deze overeenkomst genoemde afspraken uitvoering worden gegeven. Mocht in de loop der tijd blijken dat een jaarlijkse bespreking voldoende is dan zal uitgegaan worden van de maand november zodat aspecten die nog voor de vaststelling van de jaarrekening relevant kunnen zijn tijdig aan de orde kunnen komen;

? Ten aanzien van de belastingheffing van [verwijdering noodzakelijk i.v.m. anonimisering] streven partijen ernaar daar [verwijdering noodzakelijk i.v.m. anonimisering] aan de orde zijnde kwesties zoveel mogelijk op centraal niveau te regelen, [partij] streeft naar commitment van de [verwijdering noodzakelijk i.v.m. anonimisering] voor de centraal gemaakte afspraken.

[partij]:

? legt actief actuele ingenomen of in te nemen fiscale standpunten, waarbij mogelijk sprake is van fiscale belangen van enige omvang, voor aan de Belastingdienst;

? verstrekt daarbij zonder terughoudendheid en zonder voorbehoud inzicht in de feiten en omstandigheden aan de Belastingdienst;

? verstrekt daarbij aan de Belastingdienst haar visie op de rechtsgevolgen behorend bij de feiten en omstandigheden en de ingenomen standpunten;

? verstrekt gevraagde informatie zo snel en zo volledig mogelijk;

? dient een aangifte over een verstreken tijdvak zo spoedig mogelijk na het verstrijken van dat tijdvak in.

De Belastingdienst:

? geeft zo spoedig mogelijk na ontvangst van een ingenomen of in te nemen standpunt en zo veel als mogelijk in overleg met [partij] haar visie op de rechtsgevolgen;

? zal bij het geven van haar visie op de rechtsgevolgen rekening houden met reële commerciële deadlines; indien deze daartoe nopen kan en zal het proces verder worden versneld;

? zal de aanslag vennootschapsbelasting zo spoedig mogelijk na de indiening van de aangifte en zo veel als mogelijk in overleg met [partij] vaststellen;

? zal de fiscale belangen die zich in haar ogen voordoen (periodiek) bespreken met [partij];

? zal en kan te allen tijde toelichten en uitleggen waarom bepaalde informatie wordt gevraagd aan [partij], waarbij de termijn voor beantwoording in overleg wordt vastgesteld;

? zal steeds bij de aanvang van een boekenonderzoek gemotiveerd aangeven op welke fiscale risico's het onderzoek zich richt, tenzij de geheimhoudingsverplichting dat verhindert.

3.  Looptijd, periodieke evaluatie en beëindiging

Dit convenant zal jaarlijks worden geëvalueerd door [partij] en de [Belastingdienst]. Beide partijen kunnen dit convenant met onmiddellijke ingang beëindigen. Zij zullen dat echter niet doen voordat de intentie daartoe schriftelijk is kenbaar gemaakt. Daarbij wordt deze intentie met redenen omkleed. Daarnaast zal beëindiging niet eerder plaatsvinden dan na mondeling overleg, indien door tenminste één der partijen is kenbaar gemaakt dat daarop prijs wordt gesteld.

4.  Inwerkingtreding

Dit convenant treedt in werking door ondertekening door beide partijen.

Handhavingsconvenant Belastingdienst- [partij]

Individueel handhavingsconvenant tussen de Belastingdienst en [partij] ¹ (verder [partij]), (tezamen Partijen)

Preambule

[partij] en de Belastingdienst willen op basis van transparantie, begrip en vertrouwen, komen tot een effectieve en efficiënte werkwijze. Partijen streven naar een blijvend inzicht in de actuele fiscale risico's, voor zover dit inzicht in verband met verplichtingen van [partij] uit hoofde van vertrouwelijkheid kan worden verstrekt, en een snelle en actuele standpuntbepaling binnen de kaders van wet-, regelgeving en jurisprudentie, teneinde de rechtszekerheid te vergroten. In dit convenant worden de uitgangspunten en de wijze waarop partijen met elkaar om wensen te gaan vastgelegd, zowel voor de toekomst als voor de afwikkeling van het verleden.

1. Uitgangspunten

* Rechten en verplichtingen op basis van wet-, regelgeving en jurisprudentie zijn en blijven zonder enige beperking van toepassing;
* Het vorenstaande houdt onder meer in, dat het partijen nog steeds zonder meer is toegestaan geschilpunten, waarover partijen geen eensluidende opvatting hebben kunnen bereiken, aan de bevoegde rechter voor te leggen. Daarbij zullen partijen er zoveel mogelijk naar streven om de feiten en de punten van geschil in onderling overleg voor de rechter te brengen;
* Partijen spreken de intentie uit hun onderlinge relatie te baseren op transparantie, begrip, vertrouwen en redelijkheid;
* Dit convenant heeft betrekking op de Nederlandse belastingheffing bij [partij] voor alle belastingmiddelen (zoals vennootschapsbelasting, loonheffingen, omzetbelasting, dividendbelasting, overdrachtsbelasting, kapitaalsbelasting, kansspelbelasting, recht van successie, overdracht en schenking, invoerrechten en accijnzen) en op de invordering.

2. Afspraken tussen de Belastingdienst en [partij]

(a) Ten aanzien van het verleden:

[partij] en de Belastingdienst streven ernaar alle fiscale risico's tot en met Waar] zoals bekend en actief gemeld overeenkomstig de toekomstige werkwijze, in wederzijds vertrouwen, af te wikkelen voor [datum] (eventueel uitloop mogelijk tot [datum]). Afzonderlijk zal hiertoe een overzicht van alle relevante punten worden opgesteld met voortgangsbewaking en bespreekschema ter afwikkeling van die punten en met in acht neming van de streefdatum van [datum]. De afwikkeling van het verleden zal geschieden binnen de kaders, zoals verwoord in de concept samenvatting van het gesprek op [datum] tussen het Ministerie van Financiën en [naam] zoals hierna opgenomen: "Financiën geeft aan dat de inhaalslag voor het verleden op een vergelijkbare wijze plaats zou dienen te vinden als de behandeling van risico's in het de actualiteit. Financiën wil het verleden niet verticaal en ex-post benaderen. De onderneming levert de risico's aan (beschrijving van de feiten en het beoogd rechtsgevolg) en geeft inzicht in de belastingvoorziening (totaalbedrag voor Nederland en de onderwerpen) . De Belastingdienst zal, soms grove, keuzes moeten maken om zo snel mogelijk in de actualiteit te komen. Uiteraard zal dat binnen wet, regelgeving en jurisprudentie dienen te gebeuren. Ook de rechtsgelijkheid kan uiteraard niet uit oog worden verloren bij de afhandeling van het verleden".

¹ In overleg tussen [partij] en de Belastingdienst zijn hierop uitzonderingen mogelijk.

(b) Ten aanzien van de toekomst:

Handhavingsconvenant Belastingdienst - [partij]

[partij]:

? legt actief en tijdig actuele ingenomen of in te nemen fiscale standpunten van enige omvang, waarbij mogelijk sprake is van substantiële fiscale risico's, voor aan de Belastingdienst;

? verstrekt daarbij zonder terughoudendheid en zonder voorbehoud inzicht in de feiten en omstandigheden aan de Belastingdienst;

? verstrekt daarbij aan de Belastingdienst haar visie op de rechtsgevolgen behorend bij de feiten en omstandigheden en de ingenomen standpunten;

? bevordert dat, indien noodzakelijk, door medewerkers van de Belastingdienst ook kan worden gesproken met door de Belastingdienst aangewezen medewerkers van [partij]. Hierbij ontmoet het uiteraard geen bezwaar dat een adviseur en/of een fiscale medewerker van [partij] bij het gesprek aanwezig zijn. Contacten met medewerkers zullen uitsluitend worden gelegd via de [fiscale afdeling] van [partij];

? verstrekt de gevraagde informatie zo snel en zo volledig mogelijk;

? dient een aangifte over een verstreken tijdvak zo spoedig mogelijk {streefdatum uiterlijk 1 jaar na het verstrijken van dat tijdvak) in.

De Belastingdienst:

? geeft zo spoedig mogelijk na ontvangst van een ingenomen of in te nemen standpunt en zo veel als mogelijk in overleg met [partij] haar visie op de rechtsgevolgen;

? zal bij het geven van haar visie op de rechtsgevolgen rekening houden met reële commerciële deadlines; indien deze daartoe nopen kan en zal het proces verder worden versneld;

? zal de aanslag vennootschapsbelasting zo spoedig mogelijk na de indiening van de aangifte (streefdatum uiterlijk binnen 1 jaar) en zo veel als mogelijk in overleg met [partij] vaststellen;

? zal bij het gebruik maken van haar wettelijke bevoegdheden tot het vergaren van informatie rekening houden met de belangen (waaronder externe verplichtingen uit andere hoofde) van [partij]. Ter voorkoming van het onnodig verzenden van gedetailleerde verzoeken om informatie zal de Belastingdienst, zoveel mogelijk, vooraf de betreffende fiscale risico's met de fiscale afdeling van [partij] doorspreken;

? zal de fiscale risico's die zich in haar ogen voordoen (periodiek) bespreken met [partij];

? zal en kan te allen tijde toelichten en uitleggen waarom bepaalde informatie wordt gevraagd aan de [partij], waarbij de termijn voor beantwoording in overleg wordt vastgesteld;

? zal steeds bij de aanvang van een boekenonderzoek gemotiveerd aangeven op welke fiscale risico's het onderzoek zich richt, tenzij de geheimhoudingsverplichting dat verhindert;

? zal in beginsel steeds overleg hebben met [partij] over de aanvang en de planning van boekenonderzoeken;

? zal bevorderen dat de fiscale afdeling van [partij] vooraf (danwel zo spoedig mogelijk) wordt geïnformeerd terzake van door de Belastingdienst genomen beslissingen (zoals uitspraken op bezwaar, beschikkingen e.d.), waaraan een fatale termijn is gekoppeld en redelijkerwijs te verwachten is dat [partij] daartegen bezwaar of beroep wil aantekenen.

3. Looptijd, periodieke evaluatie en beëindiging

Dit convenant zal jaarlijks worden geëvalueerd tijdens het jaarlijkse gesprek tussen [partij], en de Belastingdienst.
Beide partijen kunnen dit convenant met onmiddellijke ingang beëindigen. Zij zullen dat echter niet doen voordat de intentie daartoe schriftelijk is kenbaar gemaakt. Daarbij wordt het voornemen met redenen omkleed. Daarnaast zal beëindiging niet eerder plaatsvinden dan na mondeling overleg, indien door tenminste één der partijen is kenbaar gemaakt dat daarop prijs wordt gesteld.

4. Inwerkingtreding

Dit convenant treedt in werking door ondertekening door beide partijen.

Handhavingsconvenant

Ondergetekenden

1. [partij], allen vertegenwoordigd door de heer [naam] en hierna te noemen [partij], en

2. [Belastingdienst], gevestigd aan de [adres], vertegenwoordigd door de heer [naam] en hierna te noemen de Belastingdienst

Verklaren hierbij als volgt te zijn overeengekomen. Preambule

[partij] en de Belastingdienst streven op basis van transparantie, begrip en vertrouwen, te komen tot een effectieve en efficiënte werkwijze. Zij streven naar een blijvend inzicht in de actuele fiscale risico's en een snelle en actueie standpuntbepaling binnen de kaders van wet-, regelgeving en jurisprudentie, teneinde de rechtszekerheid te vergroten, [partij] en de Belastingdienst zijn zich ervan bewust dat de thans bestaande onderlinge relatie reeds nagenoeg alie kenmerken van dit streven in zich heeft. Deze situatie willen partijen bestendigen en daar waar mogelijk en wenselijk uitbouwen. In dit handhavingsconvenant worden de uitgangspunten en de wijze waarop partijen met elkaar wensen om te gaan vastgelegd.

1.  Uitgangspunten

? Rechten en verplichtingen op basis van wet- en regelgeving zijn en blijven zonder enige beperking van toepassing;

? Dit handhavingsconvenant ontneemt partijen niet het recht fiscaalinhoudelijk verschillende standpunten in te nemen;

? Partijen spreken de intentie uit hun onderlinge relatie te baseren op transparantie, begrip en vertrouwen;

? Dit convenant heeft betrekking op de Nederlandse belastingheffing van [partij] en op de invordering.

2.  Afspraken tussen [partij] en de Belastingdienst

2.1 Algemeen

- Teneinde de continuïteit en het proces van het handhavingsconvenant te waarborgen zullen [partij] en de Belastingdienst periodiek overleg voeren, waarbij in eerste instantie uitgegaan wordt van één keer per kwartaal. Tijdens dit overleg kunnen onderwerpen voor alle belastingmiddelen geagendeerd worden. In dit overleg zal aan de overige in deze overeenkomst genoemde afspraken uitvoering worden gegeven.
Mocht na verloop van tijd blijken dat een lagere frequentie voldoende is dan zal in onderling overleg de frequentie worden aangepast. Daarbij zal rekening gehouden worden met het feit dat tijdens het overleg in ieder geval die aspecten aan de orde kunnen komen die voor de vaststelling van de fiscale jaarrekening relevant zijn;
- [Verwijdering noodzakelijk i.v.m. anonimisering] vallen buiten de reikwijdte van dit convenant. Ten aanzien van [verwijdering noodzakelijk i.v.m. anonimisering] streven [partij] en de Belastingdienst er wel naar onderwerpen die een belangrijk deel [verwijdering noodzakelijk i.v.m. anonimisering] aangaan zoveel mogelijk op centraal niveau te regelen. De taak van [verwijdering noodzakelijk i.v.m. anonimisering] van [partij] ten aanzien van het toezicht op de individuele naleving van deze afspraken is echter beperkt (geen volledige toezicht, meer 'monitoren').

2.2 [partij]:

1. Legt aan de Belastingdienst actief actuele of in te nemen fiscale standpunten voor, waarbij sprake is van fiscale risico's en belangen van wezenlijke omvang;

2. Verstrekt daarbij aan de Belastingdienst zonder terughoudendheid en zonder voorbehoud inzicht in de feiten en omstandigheden;

3. Verstrekt daarbij aan de Belastingdienst haar visie op de rechtsgevolgen behorend bij de feiten en omstandigheden en de ingenomen standpunten;

4. Verstrekt gevraagde informatie zo snel en zo volledig mogelijk;

5. Dient een aangifte over een verstreken tijdvak zo spoedig mogelijk na het verstrijken van dat tijdvak in;

6. In en na overleg met [verwijdering noodzakelijk i.v.m. anonimisering] kan door de Belastingdienst ook worden gesproken met andere medewerkers van [partij]. Hierbij ontmoet het uiteraard geen bezwaar dat de adviseur en/of medewerkers van [verwijdering noodzakelijk i.v.m. anonimisering] bij het gesprek aanwezig zijn. Het aanspreekpunt voor de Belastingdienst bij [partij] zal evenwel altijd [verwijdering noodzakelijk i.v.m. anonimisering] zijn;

2.3 De Belastingdienst:

1. Geeft binnen twee weken, tenzij in onderling overleg wordt besloten een andere termijn te hanteren, na ontvangst van een ingenomen of in te nemen standpunt omkleed en zo veel als mogelijk in overleg met [partij] haar visie op de rechtsgevolgen;

2. Bevordert dat desgewenst bij besprekingen ten aanzien van de bij punt 1 hiervoor genoemde visie ook een medewerker [verwijdering noodzakelijk i.v.m. anonimisering] aanwezig is, indien deze medewerker bij het besluitvormend proces is betrokken;

3. Zal bij het geven van haar visie op de rechtsgevolgen rekening houden met reële commerciële deadlines, indien deze daartoe nopen kan en zal het proces verder worden versneld;

4. Zal de definitieve aanslagen vennootschapsbelasting van [partij] zo spoedig mogelijk na de indiening van de aangifte en zo veel als mogelijk In overleg met

[partij] vaststellen;

5. Zal de fiscale risico's die zich in haar ogen voordoen (periodiek) bespreken met [partij];

6. Zal en kan te allen tijde toelichten en uitleggen waarom bepaalde informatie wordt gevraagd aan [partij], waarbij de termijn voor beantwoording in overleg wordt vastgesteld;

7. Zal steeds bij de aanvang van een boekenonderzoek gemotiveerd aangeven op welke fiscale risico's het onderzoek zich richt, tenzij de geheimhoudingsverplichting (bijvoorbeeld in de situatie van derdenonderzoeken) dat verhindert;

8. Indien de resultaten van een boekenonderzoek aanleiding geven tot correcties bij [partij] zai de Belastingdienst, indien daartoe de mogelijkheid bestaat en de omstandigheden van het geval zich daar niet tegen verzetten, deze correcties uit doelmatigheidsoverwegingen verwerken in het laatste openstaande commerciële boekjaar. Bij deze verwerking wordt echter voor wat betreft de heffingsrente en de eventueel op te leggen vergrijpboete uitgegaan van de situatie als ware de correcties in het juiste jaar verwerkt, zodat voor [partij] géén heffingsrentevoordeel ontstaat, dan wel een lagere boete wordt opgelegd dan wanneer de correcties in het juiste jaar waren doorgevoerd.

3. Looptijd, periodieke evaluatie en beëindiging

- Dit convenant zal jaarlijks worden geëvalueerd door [partij] en de Belastingdienst.
- Zowel [partij], als de Belastingdienst kunnen dit convenant met onmiddellijke ingang beëindigen, doch niet eerder dan dat daartoe de intentie schriftelijk en met redenen omkleed kenbaar is gemaakt.

4. Inwerkingtreding

Dit convenant treedt in werking door ondertekening door [partij] en de Belastingdienst.

Datum: [...]

Aldus getekend in tweevoud,

Handhavingsconvenant

Preambule

Partijen streven er naar om hun bestaande relatie op basis van transparantie, begrip en vertrouwen, verder uit te bouwen om zodoende te komen tot een effectievere en efficiëntere werkwijze. Zij streven naar een blijvend inzicht in de actuele fiscale risico's en een snelie en actueie standpuntbepaling binnen de kaders van wet-, regelgeving en jurisprudentie, teneinde de rechtszekerheid te vergroten. In dit convenant worden de uitgangspunten en de wijze waarop wij met elkaar om wensen te gaan, vastgelegd, zowel voor de toekomst als voor de afwikkeling van het verleden.

1.  Uitgangspunten

? Dit convenant heeft betrekking op de Nederlandse belastingheffing bij [partij], (hierna: [partij]) voor alle belastingmiddelen en op de invordering (zie bijlage.) Dit convenant strekt zich niet bij voorbaat uit tot de [verwijdering noodzakelijk i.v.m. anonimisering] die [partij] heeft met derden;

? Rechten en verplichtingen op basis van wet- en regelgeving zijn en blijven zonder enige beperking van toepassing;

? Partijen spreken de intentie uit hun onderlinge relatie te baseren op transparantie, begrip en vertrouwen.

2.  Afspraken tussen de Belastingdienst en [partij]

(a) Ten aanzien van het verleden:

Voor de vennootschapsbelasting:

[jaar] en [jaar]: over de afhandeling van de uit het afgesloten boekenonderzoek resterende discussiepunten is op [datum] overeenstemming bereikt.

[jaar]:

1) vóór [datum] heeft de Belastingdienst haar discussiepunten benoemd;

2) uiterlijk [datum] worden de aanslagen opgelegd waarbij over de follow-up van eventuele discussiepunten concrete afspraken zijn gemaakt.

[jaar]: [partij] zal vóór [datum] de Belastingdienst betrekken bij de beoordeling van de fiscale risico's die voortvloeien uit de commerciële jaarrekeningen.

Voor de omzetbelasting:

[jaar] - [jaar]: [partij]; over de afhandeling van de uit het afgesloten boekenonderzoek resterende discussiepunten is uiterlijk [datum] overeenstemming bereikt.

[jaar]- [jaar]: [partij]; over de afhandeling van de gerezen problematiek inzake de [fiscale aangelegenheid] is uiterlijk [datum] overeenstemming bereikt.

Voor de Douane:

Vóór [datum] zullen de [verwijdering noodzakelijk i.v.m. anonimisering] tot en met het [jaar] worden

gecontroleerd.

Voor de overige middelen:

Vóór [datum] geven de Belastingdienst en [partij] over en weer aan welke risico's er spelen t/m het [jaar].

(b) Ten aanzien van de toekomst:

[partij]

? legt actief actuele ingenomen of in te nemen fiscale standpunten van enige omvang, waarbij mogelijk sprake is van fiscale risico's, voor aan de Belastingdienst;

? verstrekt daarbij zonder terughoudendheid en zonder voorbehoud inzicht in de feiten en omstandigheden aan de Belastingdienst;

? verstrekt daarbij aan de Belastingdienst haar visie op de rechtsgevolgen behorend bij de feiten en omstandigheden en de ingenomen standpunten;

? bevordert dat desgewenst door medewerkers van de Belastingdienst ook kan worden gesproken met door de Belastingdienst aangewezen medewerkers van [partij]. Hierbij ontmoet het geen bezwaar dat de adviseur en/of fiscale medewerker van [partij] bij het gesprek aanwezig zijn;

? verstrekt gevraagde informatie zo snel en zo volledig mogelijk;

? zal periodiek zelfonderzoek doen naar een juiste werking van interne richtlijnen en procedures inzake de fiscale wet- en regelgeving en de Belastingdienst daarover informeren;

? dient een aangifte over een verstreken tijdvak zo spoedig mogelijk na het verstrijken van dat tijdvak in.

De Belastingdienst:

? geeft zo spoedig mogelijk na ontvangst van een ingenomen of in te nemen standpunt en zo veel als mogelijk in overleg met [partij] haar visie op de rechtsgevolgen;

? zal bij het geven van haar visie op de rechtsgevolgen rekening houden met reële commerciële deadlines; indien deze daartoe nopen kan en zal het proces verder worden versneld;

? zal de aanslag vennootschapsbelasting zo spoedig mogelijk na de indiening van de aangifte en zo veel

als mogelijk in overleg met [partij] vaststellen;

? zal de fiscale risico's die zich in haar ogen voordoen (periodiek) bespreken met [partij];

? zal bij haar bekende informatie verstrekken die betrekking heeft op de door [partij] voorgelegde risico's, voorzover dit mogelijk is binnen de geheimhoudingsverplichting;

? zal en kan te allen tijde toelichten en uitleggen waarom bepaalde informatie wordt gevraagd aan [partij], waarbij de termijn voor beantwoording in overleg wordt vastgesteld;

? zal gezien de mate van vertrouwen en transparantie de in te stellen boeken onderzoeken zoveel mogelijk in overeenstemming brengen met het door haar met de vennootschap te bespreken behandelplan;

? zal steeds bij de aanvang van een boekenonderzoek gemotiveerd aangeven op welke fiscale risico's het onderzoek zich richt, tenzij de geheimhoudingsverplichting of de Wet Openbaarheid Bestuur dat verhindert;

? zal in overleg met [partij] in de loop van [jaar] de mogelijkheden beoordelen om te komen tot een voor beiden gewenste vorm van douanetoezicht. Dit overleg zal geïnitieerd worden door [partij].

3.  Looptijd, periodieke evaluatie en beëindiging

Dit convenant zal jaarlijks worden geëvalueerd door de [partij] en de Belastingdienst.

Indien tussentijds bij een van de partijen bezwaren ontstaan zullen partijen in overleg treden om het convenant indien mogelijk aan te passen alvorens over te gaan tot beëindiging.

Beide partijen kunnen dit convenant met onmiddellijke ingang beëindigen.
Zij zullen dat echter niet doen voordat de intentie daartoe schriftelijk is kenbaar gemaakt. Daarbij wordt het voornemen met redenen omkleed. Daarnaast zal beëindiging niet eerder plaatsvinden dan na mondeling overleg, indien door tenminste één der partijen is kenbaar gemaakt dat daarop prijs wordt gesteld.

4.  inwerkingtreding

Dit convenant treedt in werking door ondertekening door partijen.

Handhavingsconvenant

Ondergetekenden:

1. [partij], vertegenwoordigd door [naam] en

2. [Belastingdienst], vertegenwoordigd door [naam] verklaren hierbij als volgt te zijn overeengekomen

Preambule

Partijen streven op basis van transparantie, begrip en vertrouwen, te komen tot een effectieve en efficiënte werkwijze. Zij streven naar een blijvend inzicht in de actuele fiscale risico's en een snelle en actuele standpuntbepaling binnen de kaders van wet-, regelgeving en jurisprudentie, teneinde de rechtszekerheid te vergroten. In dit convenant worden de uitgangspunten en de wijze waarop partijen met elkaar om wensen te gaan vastgelegd.

1.  Uitgangspunten

? Rechten en verplichtingen op basis van wet- en regelgeving zijn en blijven zonder enige beperking van toepassing;

? In de toepassing van wet-, regelgeving en jurisprudentie zal de redelijkheid in acht worden genomen;

? Partijen spreken de intentie uit hun onderlinge relatie te baseren op transparantie, begrip en vertrouwen;

? Dit convenant heeft betrekking op de Nederlandse belastingheffing van [partij] en door deze thans en in de toekomst gehouden meerdersheidsdeelnemingen voor alle belastingmiddelen en op de invordering. Waar in deze overeenkomst gesproken wordt over [partij] worden tevens de vorengenoemde deelnemingen bedoeld.

2.  Afspraken tussen de Belastingdienst en [partij]

? Teneinde de continuïteit en het proces van het handhavingsconvenant te waarborgen zullen partijen aanvankelijk twee maal per jaar een overleg hebben, waarbij in beginsel uitgegaan wordt van de maanden april en oktober. In dit overleg zal aan de overige in deze overeenkomst genoemde afspraken uitvoering worden gegeven. Mocht in de loop der tijd blijken dat een jaarlijkse bespreking voldoende is dan zal uitgegaan worden van de maand oktober zodat aspecten die nog voor de vaststelling van de jaarrekening relevant kunnen zijn tijdig aan de orde kunnen komen;

? Ten aanzien van de belastingheffing van [verwijdering noodzakelijk i.v.m. anonimisering] streven partijen ernaar daar [verwijdering noodzakelijk i.v.m. anonimisering], aan de orde zijnde kwesties zoveel mogelijk op centraal niveau te regelen, [partij] streeft naar commitment van de [verwijdering noodzakelijk i.v.m. anonimisering] voorde centraal gemaakte afspraken.

[partij]:

? legt actief actuele ingenomen of in te nemen fiscale standpunten, waarbij mogelijk sprake is van fiscale belangen van enige omvang, voor aan de Belastingdienst;

? verstrekt daarbij zonder terughoudendheid en zonder voorbehoud inzicht in de feiten en omstandigheden aan de Belastingdienst;

? verstrekt daarbij aan de Belastingdienst haar visie op de rechtsgevolgen behorend bij de feiten en omstandigheden en de ingenomen standpunten;

? verstrekt gevraagde informatie zo snel en zo volledig mogelijk;

? dient een aangifte over een verstreken tijdvak zo spoedig mogelijk na het verstrijken van dat tijdvak in.

De Belastingdienst:

? geeft zo spoedig mogelijk na ontvangst van een Ingenomen of in te nemen standpunt omkleed en zo veel als mogelijk in overleg met [partij] haar visie op de rechtsgevolgen;

? zal bij het geven van haar visie op de rechtsgevolgen rekening houden met reële commerciële deadlines, indien deze daartoe nopen kan en zal het proces verder worden versneld;

? zal de aanslag vennootschapsbelasting zo spoedig mogelijk na de indiening van de aangifte en zo veel als mogelijk in overleg met [partij] vaststellen;

? zal de fiscale belangen die zich in haar ogen voordoen (periodiek) bespreken met [partij];

? zal en kan te allen tijde toelichten en uitleggen waarom bepaalde informatie wordt gevraagd aan [partij], waarbij de termijn voor beantwoording in overleg wordt vastgesteld;

? zal steeds bij de aanvang van een boekenonderzoek gemotiveerd aangeven op welke fiscale risico's het onderzoek zich richt, tenzij de geheimhoudingsverplichting dat verhindert.

3.  Looptijd, periodieke evaluatie en beëindiging

Dit convenant zal jaarlijks worden geëvalueerd door [partij] en de [Belastingdienst]. Beide partijen kunnen dit convenant met onmiddellijke ingang beëindigen. Zij zullen dat echter niet doen voordat de intentie daartoe schriftelijk is kenbaar gemaakt. Daarbij wordt het voornemen met redenen omkleed. Daarnaast zal beëindiging niet eerder plaatsvinden dan na mondeling overieg, indien door tenminste één der partijen is kenbaar gemaakt dat daarop prijs wordt gesteld.

4.  Inwerkingtreding

Dit convenant treedt in werking door ondertekening door beide partijen.

Handhavingsconvenant

tussen  [partij],

en [Belastingdienst].

1.  Inleiding

Partijen streven er naar op basis van transparantie, begrip en vertrouwen, te komen tot een effectieve en efficiënte werkwijze. Zij streven naar een blijvend inzicht in de actuele fiscale risico's en een snelle en actuele standpuntbepaling binnen de kaders van wetgeving, regelgeving en jurisprudentie, teneinde de rechtszekerheid te vergroten. In dit convenant worden de uitgangspunten en de wijze waarop wij met elkaar om wensen te gaan, vastgelegd, zowel voor de toekomst als voor de afwikkeling van het verleden.

2.  Uitgangspunten

? Rechten en verplichtingen op basis van wet - en regelgeving zijn en blijven zonder enige beperking van toepassing.

? Partijen spreken de intentie uit hun onderlinge relatie te baseren op transparantie, begrip en vertrouwen.

? Dit convenant heeft betrekking op de Nederlandse belastingheffing van [partij] (hierna "[partij]") voor vennootschapsbelasting, omzetbelasting, loonbelasting, overdrachtsbelasting, dividendbelasting alsmede invoerrechten en accijnzen en op de invordering.

[verwijdering noodzakelijk i.v.m. anonimisering]

3.  Afspraken tussen [partij] en de Belastingdienst

(a) Ten aanzien van het verleden:

? [partij] en de Belastingdienst hebben voor de periode [jaar] tot en met [jaar] een aanta! onderwerpen genoemd, die in het kader van dit handhavingsconvenant besproken zijn. Hiervoor wordt verwezen naar bijlage A.

? Voor een uitgebreide omschrijving van de onderwerpen, voorzover deze het tijdvak [jaar - jaar] regarderen, wordt verwezen naar het nog uit te brengen controlerapport vennootschapsbelasting [jaar - jaar]. In bijlage A bij dit handhavingsconvenant wordt een beknopte beschrijving van alle onderwerpen opgenomen.

? De bestaande afspraken inzake het [fiscale aangelegenheid] over het [jaar] en verder vervallen bij ondertekening van dit convenant.

? De bestaande afspraken worden gerespecteerd. Voor een overzicht van de afspraken wordt verwezen naar bijlage B.

Een tot op heden niet opgeloste discussie is de vraag hoe het [fiscale aangelegenheid] bepaald dient te worden. In geschil is een bedrag van [bedrag]. Voor een specificatie van dit bedrag wordt verwezen naar onderdeel [nummer] van het rapport [naam]

(b) Ten aanzien van de toekomst: [partij]

? legt actief actuele ingenomen - of in te nemen fiscale standpunten van enige omvang, waarbij mogelijk sprake is van fiscale risico's, voor aan de Belastingdienst;

? verstrekt daarbij zonder terughoudendheid en zonder voorbehoud inzicht in de feiten en omstandigheden aan de Belastingdienst;

? verstrekt daarbij aan de Belastingdienst haar visie op de rechtsgevolgen behorend bij de feiten en

omstandigheden en de ingenomen standpunten, zulks met uitzondering van externe fiscale adviezen en interne fiscale opinies.

? faciliteert dat desgewenst door medewerkers van de Belastingdienst ook kan worden gesproken met door de Belastingdienst aangewezen medewerkers van [partij]. Hierbij ontmoet het uiteraard geen bezwaar dat een [fiscale afdeling] medewerker en / of een door [fiscale afdeling] aangewezen derde bij het gesprek aanwezig is;

? verstrekt gevraagde informatie zo snel en zo volledig mogelijk;

? dient een aangifte over een verstreken tijdvak zo spoedig mogelijk na het verstrijken van dat tijdvak in.

? [partij] zorgt voor het "in control" zijn en voor voldoende draagvlak voor de aan de [verwijdering noodzakelijk i.v.m. anonimisering] (zie bijlage A) [verwijdering noodzakelijk i.v.m. anonimisering.

[partij] heeft een inspanningsverplichting voor het welslagen van de [verwijdering noodzakelijk i.v.m. anonimisering].

De Belastingdienst

? kan gemotiveerd aanvulling vragen op de door [partij] verstrekte informatie;

? geeft vervolgens zo spoedig mogelijk na ontvangst van een ingenomen of in te nemen standpunt van [partij] en zo veel mogelijk in overleg met [partij], haar visie op de rechtsgevolgen;

? zal bij het geven van haar visie op de rechtsgevolgen rekening houden met reële commerciële deadlines. Indien deze daartoe nopen zal het proces verder worden versneld;

? zal de aanslag vennootschapsbelasting zo spoedig mogelijk na de indiening van de aangifte en zo veel mogelijk in overleg met [partij] vaststellen;

? kan zelf onderwerpen benoemen en zal deze (periodiek) bespreken met [partij]. Zonodig verzoekt zij gemotiveerd [partij] om nadere informatie te verstrekken.

4.  Werkafspraken

[partij] heeft ten behoeve van de uitvoering van dit handhavingsconvenant vaste aanspreekpunten bij de Belastingdienst: Dit betekent dat [partij] voor Douane aangelegenheden een vast aanspreekpunt heeft. Voor de overige belastingmiddelen samen heeft [partij] ook een vast aanspreekpunt.

Regelmatig terugkerende aangelegenheden, dan wel andere zaken die zich hiervoor lenen kunnen in separate werkafspraken vastgelegd worden. Hierbij kan bijvoorbeeld gedacht worden aan documentatie die de Belastingdienst altijd pleegt op te vragen.

5.  Looptijd, periodieke evaluatie en beëindiging

Dit handhavingsconvenant zal jaarlijks worden geëvalueerd door [partij] en de Belastingdienst. Beide partijen kunnen dit handhavingsconvenant met onmiddellijke ingang beëindigen. Zij zullen dat echter niet doen voordat de intentie daartoe schriftelijk kenbaar is gemaakt. Daarbij wordt het voornemen met redenen omkleed. Daarnaast zal beëindiging niet eerder plaatsvinden dan na overleg.

6.  Inwerkingtreding

Dit convenant treedt in werking middels ondertekening door alle partijen.

[plaats],

[datum]

Namens [partij]

Namens [Belastingdienst]

Bijlage A. onderwerpen periode [jaar-jaar]

Bijlage B. inventarisatie afspraken

Preambule
Begin april 2005 heeft de Staatssecretaris van Financiën de Tweede Kamer geïnformeerd over de resultaten van een verkenning door de Belastingdienst naar mogelijke vormen van horizontaal toezicht. In dat kader is onder andere aangekondigd dat een pilot zal worden gestart met als doel te komen tot een individueel convenant met een aantal zeer grote ondernemingen. Het doel is om in wederzijds vertrouwen te komen tot een goede, open relatie met de Belastingdienst, waarin snel zekerheid kan worden geboden, gewerkt wordt in de actualiteit en waarbij minder intensief toezicht achteraf noodzakelijk is.

Naar aanleiding van genoemde pilot streven [Belastingdienst] en [partij] er naar om op basis van transparantie, begrip en vertrouwen te komen tot een effectieve en efficiënte werkwijze. Zij streven naar een blijvend inzicht in de actuele fiscale risico's en een snelle en actuele standpuntbepaling binnen de kaders van wet-, regelgeving en jurisprudentie, teneinde de rechtszekerheid te vergroten. In dit convenant worden de uitgangspunten en de wijze van met elkaar omgaan vastgelegd, zowel voor de toekomst als voor de afwikkeling van het verleden.

1. Uitgangspunten

? Rechten en verplichtingen op basis van wet- en regelgeving zijn en blijven zonder enige beperking van toepassing.

? Belanghebbenden spreken de intentie uit hun onderlinge relatie te baseren op transparantie, begrip en vertrouwen.

? Dit convenant heeft betrekking op de Nederlandse belastingheffing voor alle belastingmiddelen en op de invordering.

? De Belastingdienst zal zich binnen de geldende internationale regelgeving en afspraken inspannen om situaties van (dreigende) dubbele internationale heffing te vermijden.

? De Belastingdienst erkent dat [partij] op basis van het fair-playbeginsel een privé-domein heeft waartoe interne en externe fiscale adviezen en fiscale beleidsoverwegingen behoren en zal dientengevolge dergelijke stukken niet opvragen. Daarnaast zal de Belastingdienst niet integraal stukken opvragen zoals notulen van besprekingen van [Raad van bestuur], maar gericht vragen naar onderdelen uit die stukken voor zover betrekking hebbend op specifiek aan te geven onderwerpen.

? Beide partijen zullen in een zo vroeg mogelijk stadium de consequenties van nieuwe wet- en regelgeving en overige douaneontwikkelingen bespreken.

? Belanghebbenden bewaken de actualiteit en streven een juiste werking van de douane- en accijnsvergunningen na.

3. Afspraken tussen Belastingdienst en [partij]

(a) Ten aanzien van het verleden:

Uitgangspunt is om zo snel mogelijk in de actualiteit te gaan werken. Daartoe is de controle van de openstaande jaren tot en met [jaar] voor alle belastingmiddelen per [datum] afgerond, met uitzondering van [fiscale aangelegenheid].
Over de afhandeling van de risico's uit het verstreken gedeelte van het [[aar] vindt nader overleg plaats. [partij] deelt deze risico's z.s.m. aan de Belastingdienst mede.
Voor de risico's in de resterende maanden van [jaar] geldt het convenant.
De controles op de douane- en accijnsvergunningen van de nog openstaande jaren tot en met het [jaar]

zullen in [jaar] worden opgestart.

(b) Ten aanzien van de toekomst:

[partij]:

? Legt actief actuele ingenomen of in te nemen fiscale standpunten van enige omvang, waarbij mogelijk sprake is van fiscale risico's, voor aan de Belastingdienst.

? Verstrekt daarbij zonder terughoudendheid en zonder voorbehoud inzicht in de feiten en omstandigheden aan de Belastingdienst.

? Verstrekt daarbij aan de Belastingdienst haar visie op de rechtsgevolgen behorend bij de feiten en omstandigheden en de ingenomen standpunten.

? Bevordert dat desgewenst door medewerkers van de Belastingdienst ook kan worden gesproken met medewerkers van [partij] of dochtermaatschappijen. Hierbij zal de externe adviseur en/of fiscale medewerker van [partij] bij het gesprek aanwezig zijn. De gesprekken zullen gericht zijn op feitenonderzoek terwijl de interpretatie van de feiten en de omstandigheden namens [partij] geheel blijft voorbehouden aan [partij].

? Verstrekt gevraagde informatie zo snel en zo volledig mogelijk.

? Dient een aangifte over een verstreken tijdvak zo spoedig mogelijk na het verstrijken van dat tijdvak in. De aangifte Vennootschapsbelasting zal [partij] binnen 4 maanden na afloop van het kalenderjaar indienen bij de Belastingdienst.

? Zal deelnemen aan de.[verwijdering noodzakelijk i.v.m. anonimisering]

De Belastingdienst:

? Geeft zo spoedig mogelijk na ontvangst van een ingenomen of in te nemen standpunt en zo veel als mogelijk in overleg met [partij] haar visie op de rechtsgevolgen.

? Zal bij het geven van haar visie op de rechtsgevolgen rekening houden met reële commerciële deadlines; indien deze daartoe nopen kan en zal het proces verder worden versneld.

? Zal de fiscale risico's die zich in haar ogen voordoen (periodiek) bespreken met [partij].

? Zal de aanslag vennootschapsbelasting zo spoedig mogelijk na de indiening van de aangifte en zo veel als mogelijk in overleg met [partij] vaststellen. In ieder geval is uiterlijk [datum] van het jaar volgende op het aangiftejaar het bedrag van de op te leggen aanslag bekend.

? Zal en kan te allen tijde toelichten en uitleggen waarom bepaalde informatie wordt gevraagd aan [partij], waarbij de termijn voor beantwoording in overleg wordt vastgesteld.

? Zal steeds bij de aanvang van een boekenonderzoek gemotiveerd aangeven op welke fiscale risico's het onderzoek zich richt, tenzij de geheimhoudingsverplichting dat verhindert.

(c) Werkwijze

In beginsel zal minimaal een maal per kwartaal een regulier overleg plaatsvinden teneinde de fiscale risico's te bespreken. Dit zal afwisselend bij de Belastingdienst en bij [partij] worden gehouden. Tussentijds beschikbaar komende informatie wordt door [partij] aan de Belastingdienst en vice versa gezonden. Dit wordt in overleg verder ingevuld.

3. Looptijd, periodieke evaluatie en beëindiging
Dit convenant zal jaarlijks worden geëvalueerd door [Belastingdienst] en [partij].
Beide partijen kunnen dit convenant met onmiddellijke ingang beëindigen. Zij zullen dat echter niet doen voordat de intentie daartoe schriftelijk is kenbaar gemaakt. Daarbij wordt het voornemen met redenen omkleed. Daarnaast zal beëindiging niet eerder plaatsvinden dan na mondeling overleg, indien door tenminste één der partijen is kenbaar gemaakt dat daarop prijs wordt gesteld.

4. Inwerkingtreding

Dit convenant treedt in werking op [datum] door ondertekening door beide partijen.

Handhavingsconvenant

Ondergetekenden

1. [partij], gevestigd en kantoorhoudende aan de [adres], vertegenwoordigd door de heer [naam] en hierna te noemen [partij], en

2. [Belastingdienst], gevestigd aan de [adres], vertegenwoordigd door de heer [naam] en hierna te noemen de Belastingdienst

Verklaren hierbij als volgt te zijn overeengekomen. Preambule

[partij] en de Belastingdienst streven op basis van transparantie, begrip en vertrouwen, te komen tot een effectieve en efficiënte werkwijze. Zij streven naar een blijvend inzicht in de actuele fiscale risico's en een snelle en actuele standpuntbepaling binnen de kaders van wet-, regelgeving en jurisprudentie, teneinde de rechtszekerheid te vergroten, [partij] en de Belastingdienst zijn zich ervan bewust dat de thans bestaande onderlinge relatie reeds veel kenmerken van dit streven in zich heeft. Deze situatie willen partijen bestendigen en daar waar mogelijk en wenselijk versterken. In dit handhavingsconvenant worden de uitgangspunten en de wijze waarop partijen met elkaar om wensen te gaan vastgelegd.

1. Uitgangspunten

? Rechten en verplichtingen op basis van wet- en regelgeving zijn en blijven zonder enige beperking van toepassing;

? Dit handhavingsconvenant ontneemt partijen niet het recht fiscaalinhoudeiijk verschillende standpunten in te nemen;

? Partijen spreken de intentie uit hun onderlinge relatie te baseren op transparantie, begrip en vertrouwen;

? Dit convenant heeft betrekking op de Nederlandse belastingheffing (alle belastingmiddelen en de invordering) van [partij] en door haar thans en in de toekomst gehouden deelnemingen waar zij overwegende zeggenschap in heeft. Waar in deze overeenkomst gesproken wordt over [partij] wordt daarmee tevens bedoeld de vorengenoemde deelnemingen.

2. Afspraken tussen [partij] en de Belastingdienst

2.1 Algemeen

- Teneinde de continuïteit en het proces van het handhavingsconvenant te waarborgen zullen [partij] en de Belastingdienst periodiek overleg voeren, waarbij in beginsel uitgegaan wordt van één keer per kwartaal. Tijdens dit overleg kunnen onderwerpen voor alie belastingmiddelen geagendeerd worden. In dit overleg zal aan de overige in deze overeenkomst genoemde afspraken uitvoering worden gegeven.
Mocht na verloop van tijd blijken dat een lagere frequentie voldoende is dan zal in onderling overleg de frequentie worden aangepast. Daarbij zal rekening gehouden worden met het feit dat tijdens het overleg in ieder geval die aspecten aan de orde kunnen komen die voor de vaststelling van de fiscale jaarrekening relevant zijn;

- [verwijdering noodzakelijk i.v.m. anonimisering] vallen buiten de reikwijdte van dit convenant. Ten aanzien van [verwijdering noodzakelijk i.v.m. anonimisering] streven [partij] en de Belastingdienst er echter wel naar onderwerpen die een belangrijk deel van [verwijdering noodzakelijk i.v.m. anonimisering] aangaan en verband houden [verwijdering noodzakelijk i.v.m. anonimisering] bij [partij] zoveel mogelijk op centraal niveau te regelen, [partij] streeft naar commitment van de [verwijdering noodzakelijk i.v.m. anonimisering] voor de hierop betrekking hebbende centraal gemaakte afspraken en zal zich ook inspannen voor implementatie van deze afspraken.

2.2  [partij]:

1. Legt aan de Belastingdienst actief actuele of in te nemen fiscale standpunten voor, waarbij mogelijk sprake is van fiscale belangen van materiële betekenis;

2. Verstrekt daarbij aan de Belastingdienst zonder terughoudendheid en zonder voorbehoud inzicht in de feiten en omstandigheden;

3. Verstrekt daarbij aan de Belastingdienst haar visie op de rechtsgevolgen behorend bij de feiten en omstandigheden en de ingenomen standpunten;

4. Verstrekt gevraagde informatie ¹ zo snel en zo volledig mogelijk;

5. Dient een aangifte over een verstreken tijdvak zo spoedig mogelijk na het verstrijken van dat tijdvak in. Hierbij kan rekening worden gehouden met een voor beide partijen aanvaardbare uitsteltermijn;

6. In en na overleg met [verwijdering noodzakelijk i.v.m. anonimisering] van [partij] kan door de Belastingdienst ook worden gesproken met andere medewerkers van [partij]. Hierbij ontmoet het uiteraard geen bezwaar dat de adviseur en/of een fiscale medewerker van [partij] het gesprek bijwonen. Het eerste aanspreekpunt voor de Belastingdienst bij [partij] zal evenwel altijd [verwijdering noodzakelijk i.v.m. anonimisering] zijn.

2.3 De Belastingdienst:

1.  Geeft zo spoedig mogelijk na ontvangst van een ingenomen of in te nemen standpunt omkleed en zo veel als mogelijk in overleg met [partij] haar visie op de fiscale rechtsgevolgen;

2. Zal bij het geven van haar visie op de fiscale rechtsgevolgen rekening houden met reële commerciële deadlines en, voor zover de wet- en regelgeving dat toelaten met de praktische uitvoerbaarheid van die visie. Indien omstandigheden daartoe nopen kan en zal het proces verder worden versneld;

3. Zal de aanslag vennootschapsbelasting van [partij] zo spoedig mogelijk na de indiening van de aangifte en zo veel als mogelijk in overleg met [partij] vaststellen;

4. Zal de fiscale risico's die zich in haar ogen voordoen (periodiek) bespreken met [partij];

5. Zal en kan te allen tijde toelichten en uitleggen waarom bepaalde informatie wordt gevraagd aan [partij], waarbij de termijn voor beantwoording in overleg wordt vastgesteld;

6. Zal zich inspannen om, in overleg met [partij] (interne accountant, externe accountant, audit- commissies e.d.), meer zicht te krijgen op de administratieve organisatie van [partij] en de maatregelen van interne beheersing zoals die door [partij] zelf genomen zijn en uitgevoerd worden. Het aldus verkregen inzicht zal door de Belastingdienst worden vastgelegd en met [partij] worden gecommuniceerd. Tevens zal dit inzicht worden gebruikt bij het bepalen van de onderwerpen die voor een boekenonderzoek in aanmerking komen, de wijze waarop een dergelijk boekenonderzoek vormgegeven zal worden, de mate van diepgang en de frequentie van dat boekenonderzoek.

7. Zal bij de aanvang van een boekenonderzoek steeds gemotiveerd aangeven op welke fiscale risico's het onderzoek zich richt, tenzij de geheimhoudingsverplichting (bijvoorbeeld in de situatie van derdenonderzoeken) dat verhindert;

3. Looptijd, periodieke evaluatie en beëindiging

Dit convenant zal jaarlijks worden geëvalueerd door [partij] en de Belastingdienst.
Zowel [partij], als de Belastingdienst kunnen dit convenant met onmiddellijke ingang beëindigen. Zij zullen dat echter niet doen voordat de intentie daartoe schriftelijk is kenbaar gemaakt. Daarbij wordt het voornemen met redenen omkleed. Daarnaast zal beëindiging niet eerder plaatsvinden dan na mondeling overleg, indien door tenminste één der partijen is kenbaar gemaakt dat daarop prijs wordt gesteld.

¹ Met 'gevraagde informatie' wordt gedoeld op de informatie die betrekking heeft op de belastingplicht van [partij] en de door haar gehouden deelnemingen waar zij overwegende zeggenschap in heeft, dan wel informatie die [partij] op basis van de Algemene wet rijksbelastingen of andere fiscale wet- en regelgeving gehouden is te verstrekken.

4. Inwerkingtreding

Dit convenant treedt in werking door ondertekening door [partij] en de Belastingdienst.

Namens de [Belastingdienst]

CONVENANT

DE ONDERGETEKENDEN:

1 . [partij]., hierna te noemen [partij],

daaronder begrepen:

[verwijdering noodzakelijk i.v.m. anonimisering]

Onverminderd vorenstaande worden onder [partij] niet begrepen [verwijdering noodzakelijk i.v.m. anonimisering], waarvoor [partij] gemotiveerd aangeeft dat zij niet onder dit convenant vallen.

en

2. [Belastingdienst], hierna te noemen de Belastingdienst

OVERWEGENDE

1.  dat beide partijen streven naar een actuele behandeling van fiscale risico's, gebaseerd op wederzijds vertrouwen en transparantie,

2. dat rechten en verplichtingen op basis van wet- en regelgeving onverkort van toepassing zijn,

3. dat dit convenant betrekking heeft op de Nederlandse belastingpositie van [partij], daaronder te verstaan de heffing van alle belastingmiddelen en de daarmee samenhangende controle en invordering,

SPREKEN HET VOLGENDE AF

1. [partij] informeert de Belastingdienst over die actuele zaken waarbij sprake is van standpunten die mogelijk een fiscaal risico in zich bergen. Daarbij worden zonder terughoudendheid en zonder voorbehoud de relevante feiten en omstandigheden en de door [partij] beoogde rechtsgevolgen aan de Belastingdienst kenbaar gemaakt.

2. De Belastingdienst geeft desgewenst zo spoedig mogelijk nadat een actuele zaak is voorgelegd zijn visie op de rechtsgevolgen . Wanneer daarbij afstemming met het departement of een kennisgroep noodzakelijk is zorgt de Belastingdienst ervoor dat geen onnodige vertraging optreedt. Indien [partij] kenbaar maakt dat het om commerciële redenen gewenst is dat het standpunt van de Belastingdienst voor een bepaald moment kenbaar is, dan wordt daarmee rekening gehouden .

3. Indien tussen [partij] en de Belastingdienst afstemming heeft plaatsgevonden zoals hiervoor bedoeld in de punten 1 en 2 en daarbij overeenstemming is bereikt, maakt [partij] kenbaar hoe haar standpunt in de desbetreffende aangifte(n) zal worden verwerkt. Indien geen overeenstemming wordt bereikt, maakt [partij] zo snel mogelijk doch uiterlijk in de desbetreffende aangifte(n) kenbaar hoe haar standpunt zal worden verwerkt c .q. is verwerkt.

4. De Belastingdienst werkt met een fiscale risico-analyse en een behandelplan . De Belastingdienst zal de uitkomsten hiervan bespreken met [partij]. Daarbij zal de Belastingdienst toelichting geven op de analyse en de wenselijk geachte additionele informatie . De termijn voor het verstrekken van die informatie zal in onderling overleg worden bepaald .

5. [partij] zal de gevraagde informatie binnen de afgesproken termijn en zo volledig mogelijk verstrekken . Tevens bevordert [partij] dat medewerkers van de Belastingdienst desgewenst kunnen spreken met in overleg aan te wijzen medewerkers van [partij].

6. Indien de Belastingdienst een boekenonderzoek instelt naar de belastingpositie van [partij] dan zal steeds, bij aanvang van het onderzoek, gemotiveerd worden aangegeven op welke fiscale risico's het onderzoek gericht zal zijn.

7. [partij] dient haar belastingaangifte zo spoedig mogelijk in na het verstrijken van het tijdvak waarop de aangifte betrekking heeft. [partij] streeft ernaar binnen 14 maanden na einde boekjaar de aangifte vennootschapsbelasting over dat boekjaar te hebben ingediend . De Belastingdienst zal de aanslag vennootschapsbelasting zo spoedig mogelijk na ontvangst van de aangifte vaststellen . Het vaststellen van de aanslag zal zoveel mogelijk in overleg met [partij] plaatsvinden .

8. Dit convenant heeft een looptijd van drie jaar en zal ten minste jaarlijks worden geëvalueerd door [partij] en de Belastingdienst. Zonder opzegging door een van de partijen zal dit convenant steeds voor een periode van drie jaren worden verlengd . De Belastingdienst en [partij] beëindigen dit convenant niet voordat de intentie daartoe schriftelijk is kenbaar gemaakt. Daarbij wordt ook toegelicht waarom de beëindiging wenselijk wordt geacht. Daarnaast zal beëindiging niet eerder plaatsvinden dan na mondeling overleg, indien door ten minste een der partijen is kenbaar gemaakt dat op een zodanig overleg prijs wordt gesteld .

9. Dit convenant treedt in werking door ondertekening door beide partijen .

Aldus ondertekend in tweevoud,

Handhavingsconvenant

Gesloten tussen

1. [partij], gevestigd en kantoorhoudend aan de [adres], hierna te noemen: [partij], en

2. Belastingdienst, gevestigd aan de [adres], hierna te noemen: de Belastingdienst Hierna tezamen te noemen: partijen.

Preambule

Partijen streven op basis van transparantie, begrip en vertrouwen, te komen tot een effectieve en efficiënte werkwijze. Zij streven naar een blijvend inzicht in de actuele fiscale risico's en een snelle en actuele standpuntbepaling binnen de kaders van wet-, regelgeving en jurisprudentie, teneinde de rechtszekerheid te vergroten. Partijen zijn zich ervan bewust dat de thans bestaande onderlinge relatie reeds veei kenmerken van dit streven in zich heeft. Deze situatie willen partijen bestendigen en daar waar mogelijk en wenselijk, verfijnen. In dit convenant worden de uitgangspunten en de wijze waarop partijen met elkaar om wensen te gaan, vastgelegd, zowel voor de toekomst als voor de afwikkeling van het verleden.

1.  Uitgangspunten

? Rechten en verplichtingen op basis van wet- en regelgeving zijn en blijven zonder enige beperking van toepassing;

? Dit convenant ontneemt partijen niet het recht fiscaal-inhoudelijk verschillende standpunten in te nemen;

? Partijen spreken de intentie uit hun onderlinge relatie te baseren op transparantie, begrip en vertrouwen;

? Dit convenant heeft betrekking op de Nederlandse belastingheffing bij [partij] voor alle van rijkswege geheven belastingen (daaronder begrepen de accijnzen en de rechten bij invoer) en op de invordering.

2.  Afspraken tussen [partij] en de Belastingdienst

2.1 [partij]:

a. legt conform de bestaande praktijk aan de Belastingdienst actief actuele ingenomen of in te nemen fiscale standpunten voor, waarbij mogelijk sprake is van fiscale risico's van enige omvang en importantie;

b. verstrekt daarbij aan de Belastingdienst zonder terughoudendheid en zonder voorbehoud inzicht in de feiten en omstandigheden;

c. verstrekt daarbij aan de Belastingdienst haar visie op de rechtsgevolgen behorend bij de feiten en omstandigheden en de ingenomen standpunten;

d. maakt tijdens het hierna onder punt j. te noemen jaarlijkse overleg in het kader van de indiening van de aangifte vennootschapsbelasting melding van fiscaal significante gebeurtenissen, waarbij de fiscale consequenties van deze gebeurtenissen en de door [partij] terzake ingenomen of in te nemen standpunten worden besproken voorzover deze niet reeds zijn besproken ingevolge het bepaalde onder punt a. Gelet op de aard van de bedrijfsuitoefening van [partij] in Nederland, wordt [partij] geacht op deze wijze de onder punt a. overeengekomen verplichting voor wat betreft de vennootschapsbelasting genoegzaam na te komen.

Het onder de punten b. en c. gestelde is hierbij van overeenkomstige toepassing;

e. bevordert dat desgewenst door medewerkers van de Belastingdienst ook kan worden gesproken met andere medewerkers van [partij] dan die welke werkzaam zijn op [fiscale afdeling] van [partij]. Hierbij ontmoet het uiteraard geen bezwaar dat de adviseur en/of medewerkers van [fiscale afdeling] van [partij] bij het gesprek aanwezig zijn. Het eerste aanspreekpunt voor de Belastingdienst bij [partij] zal evenwel altijd [fiscale afdeling] zijn; eventuele gesprekken met vorenbedoelde andere medewerkers zullen immer vooraf worden afgestemd met [fiscale afdeling];

f. verstrekt gevraagde informatie zo snel en zo volledig mogelijk;

g. voorziet de Belastingdienst op elektronische wijze van gegevens als bijlage op de accijnsaangiften op de thans reeds gehanteerde wijze;

h. pleegt in voorkomende gevallen overleg met EDP auditors van de Belastingdienst om tot een

eenduidige vastlegging en archivering van financiële data te komen; i. dient een aangifte over een verstreken tijdvak zo spoedig mogeiijk na het verstrijken van dat tijdvak in;

j. levert de aangiften vennootschapsbelasting over boekjaren vanaf [jaar] op elektronische wijze in en bestendigt daarnaast de tot op heden gevolgde gedragslijn met betrekking tot de indiening van de aangiften vennootschapsbelasting. Deze gedragslijn behelst het tijdens een jaarlijks overleg indienen en toelichten van deze aangiften.

2.2 De Belastingdienst:

a. geeft zo spoedig mogelijk na ontvangst van een ingenomen of in te nemen standpunt en zo veel als mogelijk in overleg met [partij] haar visie op de rechtsgevolgen;

b. houdt bij het geven van haar visie op de rechtsgevolgen rekening met reële commerciële deadlines; indien deze daartoe nopen kan en zal het proces verder worden versneld;

c. stelt de aanslag vennootschapsbelasting zo spoedig mogelijk na de indiening van de aangifte en zo veel als mogelijk in overleg met [partij] vast;

d. bespreekt de fiscale risico's die zich in haar ogen voordoen (periodiek) met [partij];

e. evalueert jaarlijks samen met [partij] de accijnsvergunning en de daarmee samenhangende werkafspraken;

f. kan en zal te allen tijde toelichten en uitleggen waarom bepaalde informatie wordt gevraagd aan [partij], waarbij de termijn voor beantwoording in overleg wordt vastgesteld;

g. geeft steeds bij de aanvang van een boekenonderzoek gemotiveerd aan op welke fiscale risico's het onderzoek zich richt, tenzij de geheimhoudingsverplichting dat verhindert.

3.  Looptijd, periodieke evaluatie en beëindiging

3.1 Dit convenant wordt jaarlijks geëvalueerd door [partij] en de Belastingdienst.

3.2 Beide partijen kunnen dit convenant met onmiddellijke ingang beëindigen. Zij doen dat echter niet voordat de intentie daartoe schriftelijk is kenbaar gemaakt. Daarbij wordt het voornemen met redenen omkleed. Daarnaast vindt beëindiging niet eerder plaats dan na mondeling overleg, indien door tenminste één der partijen is kenbaar gemaakt dat daarop prijs wordt gesteld.

3.3 Dit convenant heeft een looptijd van drie jaar. Na afloop van drie jaar wordt het convenant stilzwijgend verlengd, tenzij een van beide of beide partijen te kennen geven geen prijs te stellen op verlenging. Het in punt 3.2 gestelde is daarbij van overeenkomstige toepassing.

4.  Inwerkingtreding

Dit convenant treedt in werking door ondertekening door beide partijen.

Convenant

Gesloten tussen

1. [partij], gevestigd en kantoorhoudend aan de [adres], hierna te noemen: [partij], en

2. [Belastingdienst], gevestigd aan de [adres], hierna te noemen: de Belastingdienst Hierna tezamen te noemen: partijen.

Preambule

Partijen streven op basis van transparantie, begrip, vertrouwen en [verwijdering noodzakelijk i.v.m. anonimisering], te komen tot een effectieve en efficiënte werkwijze. Zij streven naar een blijvend inzicht in de actuele fiscale risico's ¹ en een snelle en actuele standpuntbepaling binnen de kaders van wet-, regelgeving en jurisprudentie, teneinde de rechtszekerheid te vergroten. Partijen zijn zich ervan bewust dat de thans bestaande onderlinge relatie reeds veel kenmerken van dit streven in zich heeft. Deze situatie willen partijen niet alleen bestendigen maar verder uitbouwen en zo daar waar mogelijk en wenselijk, verfijnen, in dit convenant worden de uitgangspunten en de wijze waarop partijen met elkaar om wensen te gaan, vastgelegd, zowel voor de toekomst als voor de afwikkeling van het verleden.

1.  Uitgangspunten

? Rechten en verplichtingen blijven uitsluitend bepaald door van toepassing zijnde wet- en regelgeving (inclusief rechtspraak, rulings e.d.);

? Dit convenant ontneemt partijen niet het recht fiscaal-inhoudelijk verschillende standpunten in te nemen;

? Partijen spreken de intentie uit hun onderlinge relatie te baseren op transparantie, begrip, vertrouwen en [verwijdering noodzakelijk i.v.m. anonimisering];

? Dit convenant heeft betrekking op de Nederlandse belastingheffing bij [partij], voor alle van rijkswege geheven belastingen [verwijdering noodzakelijk i.v.m. anonimisering] en op de invordering, voorzover vallend onder de competentie van de [Belastingdienst], Voorzover werkzaamheden onder de competentie van andere onderdelen van de Belastingdienst vallen, zal de [Belastingdienst] zonodig (voorzover het binnen haar mogelijkheden ligt) een coördinerende rol vervullen.

2.  Afspraken tussen [partij] en de Belastingdienst 2.1. Ten aanzien van het verleden

In het kader van het afsluiten van het convenant zijn partijen van mening dat in verband met de gewenste transparantie nog niet beoordeelde fiscale risico's uit nog niet behandelde jaren (zie voor details de brief van [datum]) op korte termijn moeten worden afgehandeld. Gezien de moeilijkheid van het precies beschrijven van een fiscaa! risico voor een handzame hantering hiervan in de praktijk zien partijen hier voorlopig vanaf en willen proberen dit begrip bij het afhandelen van het verleden samen nader in te vullen. In ieder geval willen partijen hieronder brengen alle zaken die hebben geleid tot [fiscale aangelegenheid], voorzover betreffend Nederlandse fiscale risico's voor de relevante jaren, [verwijdering noodzakelijk i.v.m. anonimisering].

Om inzicht te krijgen in deze fiscale risico's zal de [partij] met betrekking tot de Nederlandse belastingheffing zoals hiervoor onder "Uitgangspunten" bedoeld per jaar en per belastingmiddel een overzicht verschaffen van de onderwerpen met de daarbij behorende bedragen Door partijen zal ernaar worden gestreefd de fiscale risico's met betrekking tot het verleden voor [datum] te hebben afgewikkeld. Partijen hechten eraan te stellen dat indien het verleden niet voor genoemde datum is afgewikkeld men elkaar voor [datum] zal informeren over de wil tot continuering van het Convenant.

¹ Volledigheidshalve wordt vermeld dat de term "fiscaal risico" geen negatieve connotatie heeft. Zij indiceert slechts een mogelijkheid tot verschil van mening bij de interpretatie van de wetgeving.

2.2. Ten aanzien van de toekomst

De [partij]:

a. legt actief aan de Belastingdienst actuele ingenomen of naar grote waarschijnlijkheid in te nemen standpunten met betrekking tot Nederlandse belastingheffing voor, waarbij sprake is van fiscale risico's van enige omvang en importantie. Gezien de moeilijkheid van het precies beschrijven van een fiscaal risico voor een handzame hantering in de praktijk zien partijen hier voorlopig vanaf en willen proberen dit begrip middels de dagelijkse praktijk nader in te vullen;

b. verstrekt daarbij aan de Belastingdienst zonder terughoudendheid en zonder voorbehoud inzicht in de feiten en omstandigheden alsmede haar visie op de rechtsgevolgen behorend bij de feiten en omstandigheden en de ingenomen standpunten, een en ander met inachtneming van hierna genoemd privédomein;

c. bevordert dat desgewenst door medewerkers van de Belastingdienst ook kan worden gesproken met andere medewerkers van [partij] dan die welke werkzaam zijn op [fiscale afdeling] van [partij]. Hierbij zal een adviseur van [fiscale afdeling] van [partij] bij het gesprek aanwezig zijn. Het eerste aanspreekpunt voor de Belastingdienst bij [partij] zal evenwel altijd [fiscale afdeling] zijn; eventuele gesprekken met vorenbedoelde andere medewerkers zullen immer vooraf worden afgestemd met [fiscale afdeling].

Van voorgaande kan worden afgezien indien dit op praktische gronden is afgesproken; te denken valt aan daartoe aangewezen aanspreekpunten bij een lopende controle;

d. verstrekt gevraagde informatie zo snel en zo volledig mogelijk;

e. pleegt in voorkomende gevallen overleg met EDP auditors van de Belastingdienst om tot een eenduidige vastlegging en archivering van fiscaal relevante data te komen;

f. voorziet de Belastingdienst op electronische wijze van gegevens [verwijdering noodzakelijk i.v.m. anonimisering];

g. dient een aangifte over een verstreken tijdvak zo spoedig mogelijk na het verstrijken van dat tijdvak in; h. levert de aangiften vennootschapsbelasting over boekjaren vanaf [jaar] als volgt In: [data] volgende op

het jaar waarover aangifte wordt gedaan.

De Belastingdienst:

a. geeft in beginsel binnen één maand na ontvangst van een ingenomen of in te nemen standpunt en zo veel als mogelijk in overleg met de [partij] haar visie op de rechtsgevolgen;

b. houdt bij het geven van haar visie op de rechtsgevolgen rekening met reële commerciële deadlines; indien deze daartoe nopen kan en zal het proces verder worden versneld;

c. stelt de aanslag vennootschapsbelasting binnen 2 maanden na de indiening van de aangifte en zo veel als mogelijk in overleg met [partij] vast;

d. bespreekt de fiscale risico's die zich in haar ogen voordoen (periodiek) met [partij];

e. evalueert jaarlijks samen met [partij] [verwijdering noodzakelijk i.v.m. anonimisering] en de daarmee samenhangende werkafspraken;

f. kan en zal te allen tijde toelichten en uitleggen waarom bepaalde informatie wordt gevraagd aan de [partij], waarbij de termijn voor beantwoording in overleg wordt vastgesteld;

g. erkent dat op basis van het fair play beginsel een privédomein wordt erkend terzake van externe en interne fiscale adviezen en daarnaast van gemaakte sterkte-zwakte-analyses (inclusief verslagen brainstorm-sessies);

h. geeft steeds bij de aanvang van een boekenonderzoek gemotiveerd aan op welke fiscale risico's het

onderzoek zich richt, tenzij de geheimhoudingsverplichting dat verhindert, i. zal een boekenonderzoek tijdig aankondigen zodat de [partij] relevante staf kan vrijmaken voor een

spoedige afhandeling van het onderzoek. Het tijdstip van de boekenonderzoeken zal zoveel mogelijk in

onderling overleg tussen partijen worden vastgesteld.

3. Looptijd, periodieke evaluatie en beëindiging

3.1 Dit convenant wordt jaarlijks geëvalueerd door de [partij] en de Belastingdienst.

3.2 Beide partijen kunnen dit convenant met onmiddellijke ingang beëindigen. Zij doen dat echter niet voordat de intentie daartoe schriftelijk is kenbaar gemaakt. Daarbij wordt het voornemen met redenen omkleed. Daarnaast vindt beëindiging niet eerder plaats dan na mondeling overleg, indien door tenminste één der partijen is kenbaar gemaakt dat daarop prijs wordt gesteld.

3.3 Dit convenant heeft een looptijd van drie jaar. Na afloop van drie jaar wordt het convenant stilzwijgend verlengd, tenzij een van beide of beide partijen te kennen geven geen prijs te stellen op verlenging. Zowel

ten aanzien van bezwaar tegen verlenging als tijdens de verlenging is het in punt 3.2 gestelde van overeenkomstige toepassing.

3.4 De procesbeschrijving van het handhavingsconvenant wordt gegeven in Bijlage 1 bij dit convenant. Deze procesbeschrijving zal aan evaluatie onderhevig zijn.

4. Inwerkingtreding

Dit convenant treedt in werking door ondertekening door beide partijen.

Handhavingsconvenant Belastingdienst en [partij]

Preambule

Partijen streven op basis van wederzijdse transparantie, begrip en vertrouwen, te komen tot een effectieve en efficiënte werkwijze. Zij streven naar een blijvend inzicht in de actuele fiscale risico's en een snelle en actuele standpuntbepaling binnen de kaders van wet-, regelgeving en jurisprudentie, teneinde de rechtszekerheid te vergroten. Partijen zijn zich ervan bewust dat de huidige relatie reeds vele kenmerken van dit streven in zich heeft. In dit convenant worden de uitgangspunten en de wijze waarop wij met elkaar om wensen te gaan, vastgelegd, zowel voor de toekomst ais voor de afwikkeling van het verleden.

1. Uitgangspunten

* Rechten en verplichtingen op basis van wet- en regelgeving zijn en blijven zonder enige beperking van toepassing;

*Partijen spreken de intentie uit hun onderlinge relatie te baseren op transparantie, begrip en vertrouwen;

*Dit convenant heeft betrekking op de Nederlandse belastingheffing bij de tot het [partij] voor alle belastingmiddelen en op de invordering;

*Fiscaal risico is het geheel van feiten en omstandigheden waarvan de fiscale gevolgen tot verschil van mening kunnen leiden tussen [partij] en de Belastingdienst In ieder geval vormen die feiten en omstandigheden een fiscaal risico waarover extern fiscaal advies wordt ingewonnen. Partijen zullen tussentijds bekijken of ze tot een nadere omschrijving van het begrip fiscaal risico willen overgaan.

2.  Afspraken tussen de Belastingdienst en [partij]

(a)Ten aanzien van het verleden:

Vennootschapsbelasting

? De ingediende en al dan niet nog openstaande aangiften vennootschapsbelasting [jaar], [jaar] en [jaar].

Deze aangiften zullen worden afgewikkeld met in achtneming van het compromis zoals vastgelegd in de brief [fiscale aangelegenheid] en het memo Afwikkeling discussiepunten oude aangiftejaren [fiscale aangelegenheid] ;

? De nog in te dienen aangiften vennootschapsbelasting [jaar] en [jaar].

Zo spoedig mogelijk na ondertekening van dit convenant verstrekt [partij] aan de Belastingdienst een overzicht van de in deze aangiften voorkomende fiscale risico's. De Belastingdienst zal deze aangiften na overleg met [partij] z.s.m. afwikkelen maar uiterlijk [datum].

Loonheffingen

? [partij] zal zo spoedig mogelijk na ondertekening van het convenant doch uiterlijk [datum], volledig inzicht geven in de fiscale risico's die zich hebben voorgedaan tot [datum].

Omzetbelasting

? [partij] zal zo spoedig mogelijk na ondertekening van het convenant doch uiterlijk [datum], volledig inzicht geven in de fiscale risico's die zich hebben voorgedaan tot [datum].

(b) Ten aanzien van de toekomst:

[partij]:

? legt actief actuele ingenomen of in te nemen fiscale standpunten van enige omvang,

waarbij mogelijk sprake is van fiscale risico's, voor aan de Belastingdienst;

? verstrekt daarbij zonder terughoudendheid en zonder voorbehoud inzicht in de feiten en omstandigheden aan de Belastingdienst;

? verstrekt daarbij aan de Belastingdienst haar visie op de rechtsgevolgen behorend bij de feiten en omstandigheden en de ingenomen standpunten;

? bevordert dat desgewenst door medewerkers van de Belastingdienst ook kan worden gesproken met door de Belastingdienst aangewezen medewerkers van [partij]. Hierbij ontmoet het uiteraard geen bezwaar dat de adviseur en/of fiscale medewerker van [partij] bij het gesprek aanwezig zijn;

? verstrekt gevraagde informatie zo snel en zo volledig mogelijk;

? dient een aangifte over een verstreken tijdvak zo spoedig mogelijk na het verstrijken van dat tijdvak in.

De Belastingdienst:

? geeft zo spoedig mogelijk na ontvangst van een ingenomen of in te nemen standpunt en zo veel als mogelijk in overleg met [partij] haar visie op de rechtsgevolgen;

? zal bij het geven van haar visie op de rechtsgevolgen rekening houden met reële commerciële deadlines; indien deze daartoe nopen kan en zal het proces verder worden versneld;

? zal de aanslag vennootschapsbelasting zo spoedig mogelijk na de indiening van de aangifte en zo veel als mogelijk in overleg met [partij] vaststellen;

? zal de fiscale risico's die zich in haar ogen voordoen (periodiek) bespreken met [partij];

? zal en kan te allen tijde toelichten en uitleggen waarom bepaalde informatie wordt gevraagd aan [partij], waarbij de termijn voor beantwoording in overleg wordt vastgesteld;

? zal steeds bij de aanvang van een boekenonderzoek gemotiveerd aangeven op welke fiscale risico's het onderzoek zich richt, tenzij de geheimhoudings-verplichting dit verhindert.

Vooroverleg:

? Onder vooroverleg wordt in het kader van dit convenant verstaan overleg over fiscale risico's voorafgaande aan of de in de loop van een belastingtijdvak;

? Vooroverleg voor de vennootschapsbelasting en dividendbelasting vindt minstens één keer per kwartaal plaats. De agenda voor het vooroverleg stellen partijen in onderling overleg vast;

? Vooroverleg voor de loonheffingen en de omzetbelasting vindt plaats als een van beide partijen aangeeft daar behoefte aan te hebben;

? Tijdens het vooroverleg zal mede aandacht worden besteed aan de bewaarplicht.

Aangiften vennootschapsbelasting:

? [partij] en de Belastingdienst stellen zich tot doel fiscale standpunten zo veel als mogelijk in vooroverleg te bespreken en zo fiscale risico's af te dekken, [partij] dient een aangifte vennootschapsbelasting over een verstreken tijdvak zo spoedig mogelijk — uiterlijk binnen een jaar— na het verstrijken van dat tijdvak in. De aangifte van [partij] wordt uiterlijk op [datum] van het jaar volgend op het belastingtijdvak ingediend, [partij] heeft het voornemen deze termijn met ingang van het aangiftejaar [jaar] te bekorten tot [datum];

? Voorafgaande aan de indiening van deze aangiften vindt in september overleg plaats tussen [partij] en de Belastingdienst over de fiscale risico's die hun weerslag vinden in de aangiften. In dat overleg wordt besproken hoe de betreffende fiscale risico's kunnen worden afgedekt voor zover dat nog niet is gebeurd;

? De Belastingdienst stelt, zo spoedig mogelijk doch uiterlijk binnen drie (vanaf [jaar]: twee) maanden na de indiening van de aangifte, de aanslag vast;

? Voorafgaande aan het vaststellen van de aanslag vindt overleg plaats over de aangifte en spreken partijen over de wijze waarop eventueel nog in de aangifte voorkomende fiscale risico's zullen worden afgedekt.

Douaneaangelegenheden:

? Beide partijen zullen in een zo vroeg mogelijk stadium de consequenties van nieuwe wet- en regelgeving en overige Douaneontwikkelingen bespreken;

  Partijen voeren maandelijks een operationeel overleg, daarnaast zal er in september/oktober een evaluatieoverleg worden georganiseerd waarbij vertegenwoordigers van management Douane en management [partij] aanwezig zullen zijn;

? [partij] streeft naar het verkrijgen van [verwijdering noodzakelijk i.v.m. anonimisering];

? De Douane zal in haar toezichthoudende en handhavende rol zoveel mogelijk gebruik maken van en aansluiten bij (veiligheids)procedures en (veiligheids)initiatieven die [partij] zelf al heeft ontwikkeld (zoals self-assessments);

? Partijen spannen zich in om in het kader van de [verwijdering noodzakelijk i.v.m. anonimisering] verdere uitbreiding te realiseren;

? [partij] streeft naar een hoge mate van automatisering teneinde te kunnen voldoen aan de Europese ontwikkelingen inzake eenvoudige en papierloze procedures;

? Partijen bewaken de actualiteit van de Douanevergunningen en streven een juiste werking van deze vergunningen na.

Boekenonderzoeken (alle middelen):

? Fiscale risico's kunnen worden afgedekt door het instellen van een boekenonderzoek door de Belastingdienst;

? [partij] en de Belastingdienst voeren dan overleg over:

a. de te controleren onderwerpen;

b. de planning van het boekenonderzoek (welk jaar, wanneer in het jaar?);

c. de wijze waarop het boekenonderzoek wordt ingericht en uitgevoerd;

d. de geplande doorlooptijd van het boekenonderzoek;

? De Belastingdienst zal bij in te stellen boekenonderzoeken gebruik maken van (uitkomsten van) onderzoeken van interne en externe accountants van [partij];

? Het vorenstaande geldt enkel voor boekenonderzoeken die betrekking hebben op fiscale risico's bij [partij] en niet op eventueel bij [partij] in te stellen derdenonderzoeken;

? Het ligt voor de hand dat in verband met het horizontaal toezicht het aantal boekenonderzoeken beperkt zal zijn. Ten behoeve van dit horizontaal toezicht zal [partij] in overleg met de Belastingdienst audits (laten) uitvoeren.

3. Lopende discussie inzake [fiscale aangelegenheid]

? De lopende discussie inzake [fiscale aangelegenheid] zal met onverminderde inzet worden voortgezet. Op beide partijen rust de inspanningsverplichting om tot een voor beide partijen acceptabele oplossing te komen.

4.  Belastingpositie

* Vóór de ondertekening van dit convenant zal [partij] volledig inzicht geven inzake de in de commerciële jaarrekeningen opgenomen fiscale positie ten aanzien van alle belastingmiddelen voor zover het betreft het Nederlandse rechtsgebied. Onder meer zal inzicht worden gegeven in de door [partij] onderkende fiscale risico's en de daarbij behorende financiële belangen:

* [partij] is niet verplicht inzicht te geven in de externe en interne fiscale advisering (privé-domein).

5.  EU-ontwikkeiingen

Onderwerpen waarover bij het Europese Hof van Justitie wordt geprocedeerd kunnen worden besproken. Dit kan er toe leiden dat in een voor [partij] concrete situatie afspraken kunnen worden gemaakt over de te vervullen formaliteiten c.q. hoe de uitkomst van een dergelijke procedure in de toekomst kan worden verwerkt in de aangifte van [partij] (denk aan [fiscale aangelegenheid]).

6.  Looptijd, periodieke evaluatie en beëindiging

? Dit convenant zal jaarlijks worden geëvalueerd door [partij] en de [Belastingdienst];

? Beide partijen kunnen dit convenant met onmiddellijke ingang beëindigen. Zij zullen dat echter niet doen voordat de intentie daartoe schriftelijk is kenbaar gemaakt. Daarbij wordt het voornemen met redenen omkleed. Daarnaast zal beëindiging niet eerder plaatsvinden dan na mondeling overleg, indien door ten minste één der partijen is kenbaar gemaakt dat daarop prijs wordt gesteld.

7.  Inwerkingtreding

Handhavingsconvenant

[partij] enerzijds en [Belastingdienst] anderzijds, hieronder aangeduid als "partijen", wensen het navolgende vast te leggen.

Preambule

Partijen streven er naar op basis van transparantie, begrip en vertrouwen, te komen tot een effectieve en efficiënte werkwijze. Zij streven naar een blijvend inzicht in de actuele fiscale risico's en een snelle en actuele standpuntbepaling binnen de kaders van wet-, regelgeving en jurisprudentie, teneinde de rechtszekerheid te vergroten. In dit convenant worden de uitgangspunten en de wijze waarop partijen met elkaar om wensen te gaan, vastgelegd, zowel voor de toekomst als voor de afwikkeling van het verleden.

1.  Uitgangspunten

? Rechten en verplichtingen op basis van wet- en regelgeving zijn en blijven zonder enige beperking van toepassing, met inachtneming van het overigens in dit convenant gestelde.

? Partijen spreken de intentie uit hun onderlinge relatie te baseren op transparantie, begrip en vertrouwen.

? Dit convenant heeft betrekking op de Nederlandse belastingheffing bij tot het [partij] behorende vennootschappen voor alle belastingmiddelen en op de Invordering. Het convenant heeft geen betrekking op de heffing van accijnzen.

? Onder een fiscaal risico wordt verstaan een vraagstuk met mogelijke gevolgen voor de Nederlandse belastingheffing, waarvan het belang in absolute of relatieve termen materieel is, ten laste van een tot het [partij] behorende vennootschap, voor welk vraagstuk intern en/of extern fiscaal advies is of wordt gevraagd en waarbij redelijkerwijs te verwachten is dat partijen verschillende fiscale consequenties zouden kunnen verbinden aan het gegeven complex van feiten en omstandigheden.

2.  Afspraken tussen de Belastingdienst en [partij]

(a)  Ten aanzien van het verleden:

Vennootschapsbelasting

Voor de afwikkeling van de openstaande aangiften en bezwaarschriften vennootschapsbelasting geldt

het volgende:

?  Bezwaarschriften tegen de aanslagen [meerdere jaren], alsmede de openstaande aangifte [jaar]: De Belastingdienst handelt deze jaren definitief af overeenkomstig het bij dit convenant gevoegde overzicht.

?  Openstaande aangiften [meerdere jaren]:

Zo spoedig mogelijk na ondertekening van dit convenant verstrekt [partij] aan de Belastingdienst een overzicht van de in de aangiften [meerdere jaren] voorkomende fiscale risico's en van haar visie met betrekking tot de rechtsgevolgen. De Belastingdienst zal - na overleg met [partij] over de (wijze van afdekken van de) fiscale risico's - de aanslagregeling [meerdere jaren] uiterlijk [datum] afronden.

Omzetbelasting

? Er hebben in de afgelopen jaren boekenonderzoeken plaatsgevonden bij tot het [partij] behorende vennootschappen. Op [datum] heeft een bespreking plaatsvinden tussen de Belastingdienst en [partij] waarbij de openstaande punten, welke onder andere voortkomen uit de reeds verrichte boekenonderzoeken, zijn behandeld. De Belastingdienst zal de openstaande punten zo spoedig mogelijk afdoen.

? [partij] zal zo spoedig mogelijk na ondertekening van dit convenant ofwel een overzicht verstrekken van de fiscale risico's die zich voordoen in jaren die niet eerder in een dergelijk boekenonderzoek zijn begrepen ofwel in voorkomend geval een suppletie-aangifte doen voor die

jaren. De Belastingdienst zal eventuele [fiscale aangelegenheid] - na overleg met [partij] over de (wijze van afdekken van de) fiscale risico's - uiterlijk [datum] [fiscale aangelegenheid]

Loonbelasting

? [partij] zal zo spoedig mogelijk na ondertekening van dit convenant ofwel een overzicht verstrekken van de fiscale risico's die zich voordoen in jaren die de Belastingdienst nog in controle zou kunnen nemen ofwel een suppletie-aangifte doen voor die jaren. De Belastingdienst zal eventuele [fiscale aangelegenheid - na overleg met [partij] over de (wijze van afdekken van de) fiscale risico's - uiterlijk [datum] [fiscale aangelegenheid]

(b)  Ten aanzien van de toekomst:

[partij]:

? legt actief actuele ingenomen of in te nemen fiscale standpunten van enige omvang, waarbij mogelijk sprake is van fiscale risico's, voor aan de Belastingdienst;

? verstrekt daarbij tijdig, zonder terughoudendheid en zonder voorbehoud inzicht in de feiten en omstandigheden aan de Belastingdienst;

? verstrekt daarbij tijdig aan de Belastingdienst haar visie met betrekking tot de rechtsgevolgen behorend bij de feiten en omstandigheden alsmede met betrekking tot de door haar ingenomen standpunten;

? bevordert dat desgewenst door medewerkers van de Belastingdienst ook kan worden gesproken met medewerkers van [partij]. Hierbij zal altijd een adviseur en/of fiscale medewerker van [partij] aanwezig zijn, en dergelijke gesprekken zijn louter gericht op het krijgen van een juist inzicht in en begrip van de relevante feiten en omstandigheden. In onderling overleg wordt vastgesteld welke medewerkers van [partij] de Belastingdienst het best kan spreken. De Belastingdienst zal terughoudend gebruik maken van de mogelijkheid te spreken met medewerkers van [partij];

? verstrekt door de Belastingdienst gevraagde informatie zo snel en zo volledig mogelijk.

De Belastingdienst:

? geeft zo spoedig mogelijk na ontvangst van een door [partij] ingenomen of in te nemen standpunt met betrekking tot een complex van feitelijke omstandigheden of een voorgenomen transactie en zo veel als mogelijk is in overleg met [partij] haar visie op de rechtsgevolgen daarvan;

? zal bij het geven van haar visie op de rechtsgevolgen rekening houden met reële commerciële deadlines; indien deze daartoe nopen kan en zal het proces in overleg tussen partijen verder worden versneld;

? zal de fiscale risico's die zich in haar ogen voordoen (periodiek) bespreken met [partij];

? kan en zal te allen tijde toelichten waarom bepaalde informatie wordt gevraagd aan [partij], waarbij de termijn voor beantwoording in overleg wordt vastgesteld;

? zal steeds bij de aanvang van een boekenonderzoek gemotiveerd aangeven op welke fiscale risico's het onderzoek zich richt;

? erkent dat [partij] een op het fair pl.ay beginsel gebaseerd prlvé-domein heeft waartoe interne en externe fiscale adviezen en beleidsafwegingen behoren en zal dientengevolge terughoudendheid betrachten bij het opvragen van die stukken. Daarnaast zal de Belastingdienst in beginsel niet integraal stukken opvragen zoals de notulen van besprekingen van [verwijdering noodzakelijk i.v.m. anonimisering], maar gericht vragen naar onderdelen uit die stukken voor zover betrekking hebbend op specifiek aan te geven onderwerpen.

Bijzondere onderwerpen

Vooroverleg

? Onder vooroverleg wordt in het kader van dit convenant verstaan overleg over fiscale risico's voorafgaand aan het ontstaan daarvan of over fiscale risico's die zijn ontstaan in de loop van een belastingtijdvak.

? Vooroverleg voor de vennootschapsbelasting en dividendbelasting vindt minstens één keer per kwartaa! plaats. De agenda voor het vooroverleg stellen partijen in onderling overleg vast.

? Vooroverleg voor de loonbelasting en de omzetbelasting vindt plaats als een van beide partijen aangeeft daar behoefte aan te hebben.

Aangiften vennootschapsbelasting

? [partij] en de Belastingdienst stellen zich tot doel fiscale standpunten zo veel als mogelijk in vooroverleg te bespreken en zo fiscale risico's waar mogelijk af te dekken.

? [partij] dient een aangifte vennootschapsbelasting over een verstreken tijdvak zo spoedig mogelijk

- uiterlijk binnen een jaar - na het verstrijken van dat tijdvak in. De aangiften van [verwijdering noodzakelijk i.v.m. anonimisering], [partij], worden derhalve uiterlijk op [datum] van het jaar volgend op het belastingtijdvak ingediend.

? Voorafgaande aan de indiening van deze aangiften vindt in september overleg plaats tussen [partij] en de Belastingdienst over de fiscale risico's die hun weerslag vinden in de in te dienen aangiften. In dat overleg wordt besproken of en hoe de betreffende fiscale risico's kunnen worden afgedekt.

? Tegelijk met het indienen van een aangifte vennootschapsbelasting stelt [partij] de Belastingdienst in een afzonderlijk schrijven op de hoogte van eventueel niet eerder besproken fiscale risico's die hun weerslag vinden in de aangifte.

? De Belastingdienst zal de aanslag vennootschapsbelasting zo spoedig mogelijk - in beginsel binnen twee maanden - na de indiening van de aangifte en zo veel als mogelijk in overleg met [partij] vaststellen.

? Voorafgaande aan het vaststellen van de aanslag vindt binnen een maand na het indienen van een aangifte overleg plaats over de aangifte en spreken partijen - voor zover mogelijk - over de wijze waarop eventueel nog in de aangifte voorkomende fiscale risico's zullen worden afgedekt.

Boekenonderzoeken (alle middelen)

? Fiscale risico's kunnen worden afgedekt door het instellen van een boekenonderzoek door de Belastingdienst.

? [partij] en de Belastingdienst voeren dan overleg over:

a. de te controleren onderwerpen,

b. de planning van het boekenonderzoek (welk jaar, wanneer in het jaar?),

c. de wijze waarop het boekenonderzoek wordt ingericht en uitgevoerd en

d. de geplande doorlooptijd van het boekenonderzoek.

? Het vorenstaande geldt enkel voor boekenonderzoeken die betrekking hebben op fiscale risico's bij [partij] zelf en niet op eventueel bij [partij] in te stellen derdenonderzoeken.

Periodiek terugkerende risico's omzetbelasting en loonbelasting

? Het toezicht door de Belastingdienst op periodiek bij [partij] voorkomende fiscale risico's met betrekking tot de omzetbelasting en loonbelasting wordt in beginsel als volgt vormgegeven:

- [partij] legt zoveel mogelijk in vooroverleg aan de Belastingdienst de beschrijving voor van de interne procedures die [partij] ter zake van dergelijke fiscale risico's hanteert.

- [partij] zal, al dan niet in samenwerking met de Belastingdienst, periodiek, in beginsel eens per drie jaar, onderzoeken of en hoe bedoelde interne procedures worden nageleefd.

- Als uit het onderzoek onjuistheden blijken, zullen de betreffende bedragen volgens de gebruikelijke wet- en regelgeving worden nageheven dan wel worden teruggegeven.

3.  Looptijd, periodieke evaluatie en beëindiging

Dit convenant zal jaarlijks worden geëvalueerd door [partij] en de [Belastingdienst]. Beide partijen kunnen dit convenant met onmiddellijke ingang beëindigen. Zij zullen dat echter niet doen voordat de intentie daartoe schriftelijk kenbaar is gemaakt. Daarbij wordt het voornemen met redenen omkleed. Daarnaast zal beëindiging niet eerder plaatsvinden dan na mondeling overleg, indien door tenminste één der partijen is kenbaar gemaakt dat daarop prijs wordt gesteld.

4.  Inwerkingtreding

Dit convenant treedt in werking door ondertekening door beide partijen. Aldus overeengekomen te [plaats] op [datum].

Handhavingsconvenant

Preambule

Partijen streven er naar om op basis van transparantie, begrip en vertrouwen, te komen tot een effectieve en efficiënte werkwijze. Zij streven naar een blijvend inzicht in de actuele fiscale risico's en een snelle en actuele standpuntbepaling binnen de kaders van wet-, regelgeving en jurisprudentie, teneinde de rechtszekerheid te vergroten. In dit convenant worden de uitgangspunten en de wijze waarop wij met elkaar om wensen te gaan, vastgelegd, zowel voor de toekomst als voor de afwikkeling van het verleden.

1.  Uitgangspunten

? Dit convenant heeft betrekking op de Nederlandse belastingheffing bij [partij] (hierna: [partij]) voor alle belastingmiddelen en op de invordering.

? Rechten en verplichtingen op basis van wet- en regelgeving zijn en blijven zonder enige beperking van toepassing;

? Partijen spreken de intentie uit hun onderlinge relatie te baseren op transparantie, begrip en vertrouwen.

2.  Afspraken tussen de Belastingdienst en [partij]

(a) Ten aanzien van het verleden:

Voor de vennootschapsbelasting:

fiaarl: over de afhandeling van de uit het afgesloten boekenonderzoek resterende discussiepunten is

uiterlijk [datum] overeenstemming bereikt.

[laari en Tlaari:

1) vóór [datum] heeft de Belastingdienst haar discussiepunten benoemd;

2) vóór [datum] heeft [partij] inzage verstrekt in de berekening van de in de commerciële jaarrekeningen opgenomen voorziening voor latente belastingverplichtingen, voor zover het betreft het Nederlandse rechtsgebied;

3) uiterlijk [datum] worden de aanslagen opgelegd waarbij over de follow-up van eventuele discussiepunten concrete afspraken zijn gemaakt.

[jaar]: [partij] zal in een zo vroeg mogelijk stadium de Belastingdienst betrekken bij de beoordeling van de fiscale risico's die voortvloeien uit de commerciële jaarrekeningen.

Voorde overige middelen:

Vóór [datum] geven de Belastingdienst en [partij] over en weer aan welke risico's er spelen t/m het [jaar].

(b) Ten aanzien van de toekomst:

[partij]

? legt actief actuele ingenomen of in te nemen fiscale standpunten van enige omvang, waarbij mogelijk sprake is van fiscale risico's, voor aan de Belastingdienst;

? verstrekt daarbij zonder terughoudendheid en zonder voorbehoud inzicht in de feiten en omstandigheden aan de Belastingdienst;

? verstrekt daarbij aan de Belastingdienst haar visie op de rechtsgevolgen behorend bij de feiten en omstandigheden en de ingenomen standpunten;

? bevordert dat desgewenst door medewerkers van de Belastingdienst ook kan worden gesproken met door de Belastingdienst aangewezen medewerkers van [partij]. Hierbij ontmoet het uiteraard geen bezwaar dat de adviseur en/of fiscale medewerker van [partij] bij het gesprek aanwezig zijn;

? verstrekt gevraagde informatie zo snel en zo volledig mogelijk;

? dient een aangifte over een verstreken tijdvak zo spoedig mogelijk na het verstrijken van dat tijdvak in

De Belastingdienst:

? geeft zo spoedig mogelijk na ontvangst van een ingenomen of in te nemen standpunt en zo veel als mogelijk in overleg met [partij] haar visie op de rechtsgevolgen;

? zal bij het geven van haar visie op de rechtsgevolgen rekening houden met reële commerciële deadlines; indien deze daartoe nopen kan en zal het proces verder worden versneld;

? zal de aanslag vennootschapsbelasting zo spoedig mogelijk na de indiening van de aangifte en zo veel als mogelijk in overleg met [partij] vaststellen;

? zal de fiscale risico's die zich in haar ogen voordoen (periodiek) bespreken met [partij]

? zal bij haar bekende informatie verstrekken die betrekking heeft op de door [partij] voorgelegde risico's, voorzover dit mogelijk is binnen de geheimhoudingsverplichting;

? zal en kan te allen tijde toelichten en uitleggen waarom bepaalde informatie wordt gevraagd aan [partij], waarbij de termijn voor beantwoording in overleg wordt vastgesteld

? zal steeds bij de aanvang van een boekenonderzoek gemotiveerd aangeven op welke fiscale risico's het onderzoek zich richt, tenzij de geheimhoudingsverplichting dat verhindert

3.  Looptijd, periodieke evaluatie en beëindiging

Dit convenant zal jaarlijks worden geëvalueerd door [partij] en de Belastingdienst.

Indien tussentijds bij een van de partijen bezwaren ontstaan zullen partijen in overleg treden om het convenant indien mogelijk aan te passen alvorens over te gaan tot beëindiging.

Beide partijen kunnen dit convenant met onmiddellijke ingang beëindigen.

Zij zullen dat echter niet doen voordat de intentie daartoe schriftelijk is kenbaar gemaakt. Daarbij wordt het voornemen met redenen omkleed. Daarnaast zal beëindiging niet eerder plaatsvinden dan na mondeling overleg, indien door tenminste één der partijen is kenbaar gemaakt dat daarop prijs wordt gesteld.

4.  Inwerkingtreding

Dit convenant treedt in werking door ondertekening door beide partijen.