Belastingdienst

Convenant als bedoeld in artikel 5, tweede lid, van het Convenant betreffende een pilot ten aanzien van de verkorte winstaangifte voor de vennootschapsbelasting op basis van de Nederlandse Taxonomie en gebruikmakend van Procesdefinities van 11 december 2008 tussen de Belastingdienst enerzijds en de deelnemer pilot verkorte winstaangifte anderzijds

Partijen,

..................................(hierna te noemen 'Deelnemer') gevestigd te , in dezen vertegenwoordigd door de heer ..............

en

de Belastingdienst, in dezen vertegenwoordigd door de heer drs. Th.W.M. Poolen

KOMEN HET VOLGENDE OVEREEN:

Preambule

In dit convenant worden de uitgangspunten op basis waarvan en de wijze waarop

partijen met elkaar wensen om te gaan, vastgelegd.

Partijen willen hun relatie vormgeven op basis van vertrouwen, begrip en transparantie.

Zij willen hun werkprocessen op elkaar afstemmen met als doel, dat de kwaliteit van het aangifteproces zodanig hoog is dat de Belastingdienst de aangiften kan accepteren en zonder nader onderzoek kan afdoen. Partijen stemmen daartoe de werkwijze in het aangifteproces, het door de Belastingdienst uit te oefenen toezicht en de wijze waarop vooroverleg plaatsvindt met elkaar af.

Partijen willen komen tot een aangifteproces voor de verkorte winstaangifte. Door deze samenwerking beperkt de noodzaak tot toezicht door de Belastingdienst zich tot metatoezicht in de vorm van monitoring van de kwaliteit van de aangiften door Deelnemer ingediend en wordt de rechtszekerheid met betrekking tot de verkorte winstaangifte (hierna te noemen 'vWia') vergroot.

Dit convenant wordt gesloten tussen de Belastingdienst en Deelnemer. Deelnemer verklaart door ondertekening van dit convenant voldoende toegerust te zijn de in dit convenant opgenomen werkwijze bij de indiening van verkorte winstaangiften te hanteren en daardoor in staat te zijn dergelijke aangiften in te dienen. De onderneming die als klant van Deelnemer dergelijke aangiften wil indienen, geeft via een schriftelijke verklaring expliciet aan, dat de aangiften van die ondernemer onder de werking van dit convenant vallen.

1 Uitgangspunten

• Rechten en verplichtingen op basis van wet- en regelgeving zijn en blijven zonder enige beperking van toepassing op partijen.
• Partijen spreken de intentie uit hun onderlinge relatie te baseren op vertrouwen, begrip en transparantie.
• De Belastingdienst vertrouwt op de professionaliteit van Deelnemer bij het implementeren en het hanteren van de werkwijze, zoals is aangegeven in onderdeel 2 van dit convenant. De Belastingdienst toetst de werkwijze van Deelnemer niet vooraf. Deelnemer hanteert een systeem waarmee de kwaliteit wordt geborgd. Dit kwaliteitsborgingsysteem heeft betrekking op de procedures rondom de totstandkoming van de aangiften. De klant van Deelnemer enerzijds en Deelnemer anderzijds hebben hierbij ieder hun eigen individuele verantwoordelijkheid. De klant is verantwoordelijk voor de verkorte winstaangifte en is gehouden aan de werkwijze zoals beschreven in dit convenant.
• Partijen zien toe op het bevorderen van een correcte uitvoering van de fiscale regelgeving ten aanzien van de heffing van de in de preambule aangegeven belasting. Redelijkheid, rechtszekerheid, compliance alsmede efficiënt en effectief metatoezicht staan hierbij centraal. De uitvoering wordt overgelaten aan de professionaliteit van Deelnemer.
• Partijen leggen actief de in het kader van het aangifteproces relevante fiscale gebeurtenissen/ingenomen standpunten aan elkaar voor op het moment dat deze zich voordoen. Daarnaast heeft tussen convenantpartijen periodiek, maar ten minste éénmaal per halfjaar, overleg plaats over de uitvoering van dit convenant. De Belastingdienst neemt het initiatief tot dit periodieke overleg.
• De beantwoording van de vraag of sprake is van een hiervoor bedoelde relevante fiscale gebeurtenis/ingenomen standpunt wordt overgelaten aan de professionaliteit van Deelnemer. Zonodig vindt bij vragen of onduidelijkheden overleg plaats met de Belastingdienst.
• De Belastingdienst geeft zo snel mogelijk zekerheid over de aanvaardbaarheid van de door de klant en Deelnemer voorgelegde ingenomen fiscale standpunten.
• Deelnemer verleent binnen geldende wet en regelgeving zonder terughoudendheid en zonder voorbehoud aan de Belastingdienst inzage in de aan de aangiften ten grondslag liggende gegevens. Met betrekking tot de inhoud van fiscale adviezen hoeft echter geen inzicht verleend te worden.
• Partijen komen overeen dat bij het metatoezicht blijkende kleine, niet materiële afwijkingen in de aangifte niet automatisch leiden tot een door de Belastingdienst te hanteren kwalificatie niet aanvaardbaar. Als er sprake is van afwijkingen van materieel belang, dan wijzigt het totaalbeeld van de aangifte en kan de Belastingdienst tot de gevolgtrekking komen, dat de (gehele) aangifte nog niet aanvaardbaar is. Een aanvaardbare aangifte is een aangifte die voldoet aan wet- en regelgeving.[1]
• In het kader van het convenant wordt de aangifte ontleend aan een jaarrekening op basis van fiscale grondslagen, zoals bedoeld in BW2:396, die is opgesteld in overeenstemming met de gedrags- en beroepsregels van de beroepsorganisatie die op Deelnemer van toepassing zijn.
• De ingangsdatum van het convenant is 1 januari 2009. Dit convenant wordt getekend op 11 juni 2009. Het convenant heeft dan een terugwerkende kracht tot 1 januari 2009.

2 Werkwijze

2.1. Met betrekking tot de selectie van klanten van Deelnemer namens wie

aangiften worden ingediend.

Partijen spreken af dat Deelnemer met de klant bespreekt, dat alleen sprake kan zijn van aangiften in de zin van dit convenant (convenantaangiften) als voldaan is aan de volgende voorwaarden:

• De klant verklaart schriftelijk dat hij een relatie met de Belastingdienst nastreeft gebaseerd op vertrouwen, begrip en transparantie en gericht op het onderhouden en versterken van de bereidheid om aan fiscale verplichtingen te voldoen.
• De klant verklaart schriftelijk in de verklaring van toestemming de gegevens voor het opmaken van de aangifte juist en volledig aan te leveren aan Deelnemer.
• Deelnemer beoordeelt of de klant gedrag vertoont in de geest van voornoemde verklaring en spreekt de klant aan op gedragingen die daarmee in tegenspraak zijn.

2.2. Met betrekking tot het opmaken van de aangiften.

Partijen spreken af dat de werkzaamheden die nodig zijn voor het tot stand brengen van aangiften worden verricht onder de eigen verantwoordelijkheid van Deelnemer. Deelnemer hanteert als uitgangspunt bij haar werkzaamheden de algemeen geldende wet- en regelgeving, alsmede de gedrags- en beroepsregels van de beroepsorganisaties die op de Deelnemer van toepassing zijn. De behandeling van de fiscale onderwerpen wordt zodanig in het klantdossier vastgelegd, dat effectief metatoezicht (zie paragraaf 3, Toezicht) kan plaatsvinden.

3 Toezicht

Toezicht op de naleving van dit convenant gebeurt in de vorm van metatoezicht. De Belastingdienst is verantwoordelijk voor de inrichting van het metatoezicht. Het doel van metatoezicht is te beoordelen of de werkwijze zoals bedoeld in onderdeel 2 van dit convenant voldoet en op welke manier deze werkwijze kan worden verbeterd. Ook heeft het metatoezicht een functie in het waarborgen van het gelijke speelveld in de markt.

Het metatoezicht richt zich primair op de werkzaamheden die door Deelnemer zijn uitgevoerd. Hierbij zijn van belang de gegevens over de uitgevoerde werkzaamheden en bevindingen, die zich in de klantdossiers bevinden. In het kader van metatoezicht is het mogelijk dat de Belastingdienst niet alleen Deelnemer, maar ook de klant in het onderzoek betrekt. Het is hierbij essentieel, met respect voor elkaars rollen, taken, bevoegdheden en verantwoordelijkheden, een voortschrijdende leercirkel in te richten ter verbetering van het aangifteproces.

Het vWia-aangifteproces kent de volgende pijlers:

1. de houding en het gedrag

- van de Belastingdienst;

- van Deelnemer;

- van de klant van Deelnemer.

2. de kwaliteit van de interne beheersing van de klant

3. de kwaliteit van de werkprocessen:

- bij Deelnemer;

- bij de Belastingdienst.

De uitkomst van dit proces is een convenantaangifte. De Belastingdienst richt het metatoezicht in volgens de uitgangspunten van de "Controleaanpak Belastingdienst (CAB)". Steekproefsgewijs beoordeelt de Belastingdienst een aantal aangiften van klanten van Deelnemer. Bij deze beoordeling hanteert de Belastingdienst de CAB, met als doel zo snel mogelijk vast te stellen of het aangifteproces van Deelnemer leidt tot aanvaardbare aangiften. Hierbij zal in beginsel gebruik worden gemaakt van statistische technieken.

Als een onderzochte aangifte niet vrij is van afwijkingen van materieel belang, dan is het de verantwoordelijkheid van de betreffende klant om voor verbetering te zorgen. Deelnemer spant zich in de klant daartoe te bewegen. Daarnaast heeft Deelnemer een resultaatverplichting met betrekking tot de eigen werkprocessen en de verantwoordelijkheid de werkprocessen zo nodig te verbeteren.

4 Looptijd

Partijen komen overeen dat dit convenant een looptijd heeft van twee kalenderjaren, te weten vanaf 1 januari 2009 tot en met 31 december 2010. Partijen beschouwen deze periode van twee jaar als een pilot-periode.

Deelnemer houdt zich het recht voor om tussentijds deelname aan het convenant te beëindigen. Deelnemer maakt dit met redenen omkleed kenbaar aan de Belastingdienst. Door beëindiging vervalt voor de individuele onderneming het verminderde toezicht van de Belastingdienst met ingang van de maand waarin de deelname aan het convenant is beëindigd.

De Belastingdienst heeft het recht de deelname van Deelnemer te beëindigen als Deelnemer de afspraken in dit convenant niet nakomt.

5 Monitoring, evaluatie en opschaling

Voor het bespreken van in het kader van het aangifteproces relevante fiscale gebeurtenissen/ingenomen standpunten wordt gedurende de looptijd gestructureerd overleg gevoerd tussen Belastingdienst en Deelnemer.

De Belastingdienst en Deelnemer monitoren de uitvoering van dit convenant. Ten minste éénmaal per halfjaar overleggen de Belastingdienst en Deelnemer met elkaar om:

• het convenant te evalueren;
• het convenant zonodig aan te passen;

te bespreken of opschaling naar meer aangiften wenselijk en verantwoord is.

Aldus overeengekomen en in tweevoud ondertekend,

's-Gravenhage, datum

BELASTINGDIENST DEELNEMER

Drs. Th.W.M. Poolen

VOETNOOT:

[1] De Belastingdienst houdt rekening met de materialiteit zoals beschreven in de Controle Aanpak Belastingdienst die met Deelnemer is gedeeld.