• FME - CWM (Vereniging van ondernemers in de technologisch-industriële sector; Fida 20092623).
• Koninklijke Metaalunie (Fida 20092631).
• Koninklijke Vereniging van Nederlandse Wijnhandelaren (Fida 20092628).
• Nederlandse Vereniging voor Groothandelaren in Papier en verpakkingsmaterialen (Fida 20092624).
• Productschap Dranken (Fida 20092627).
• Vereniging Importeurs Verre Oosten (Fida 20092630).
• Vereniging Leveranciers Huishoudelijke Apparaten Nederland (Fida 20092629).
• Vereniging Kunststoffenverpakkingen Nederland (Fida 20092625).
• Vereniging Smeerolieondernemingen Nederland (Fida 20092622).
• Vereniging van Verf- en Drukinktfabrikanten (Fida 20092626).

Belastingdienst

Rivierenland
Kantoor Arnhem
Verpakkingenbelasting

Vereniging Smeerolieondernemingen
Nederland (VSN)
Tav J.D. Jong
Postbus 93002
2509 AA DEN HAAG

Kenmerk
VSN090129C01

Betreft
Afspraken Verpakkingenbelasting

Geachte heer Jong,

Naar aanleiding van de gevoerde besprekingen en correspondentie met uw vereniging, waar ook de heer Niessen, opsteller van de berekeningsmethode verpakkingenbelasting voor VSN, bij betrokken is geweest, kan ik u ten aanzien van het toepassen van een brancheregeling voor de verpakkingenbelasting het volgende berichten.

De door de VSN gewenste regeling voor haar leden voorziet op een eenvoudige wijze van bepalen van de verpakkingen voor de aangifte verpakkingenbelasting. Kern is dat de hoeveelheid verpakking van de 1 en 5 literproducten de basis vormen voor het vaststellen van een normatieve hoeveelheid en soort verpakking per liter. De aldus vastgestelde norm gaat gelden voor alle verkochte verpakkingen die kleiner zijn dan 20 liter. Verpakkingen van 20 liter en groter als ook pallets worden aangemerkt als logistieke hulpmiddelen en die zijn uitgesloten van de verpakkingsbelasting. Bij het vaststellen van deze norm is uitgegaan van een weging van 35 % voor de literverpakkingen (die aangeboden worden in standaardverpakkingen met 12 flessen) en 65 % voor de 5 literverpakkingen (die aangeboden worden in standaardverpakkingen met 4 flessen). Uiteraard zijn er ook andere verpakkingen variërend van minder dan 1 liter tot 20 liter, maar die aantallen zijn ten opzichte van de 1 en 5 literverpakkingen (voor het berekenen van een norm aan verpakkingsmateriaal) te verwaarlozen. In bijlage 1a is dit voor 2008 uitgewerkt, in bijlage 1b voor 2009.

Indien het verpakte product in Nederland wordt ingekocht, wordt er vanuit gegaan dat de leverancier (dan wel een partij eerder in de leveringsketen) de verpakkingsbelasting heeft opgegeven/afgedragen. De geïmporteerde verpakte producten en de zelf afgevulde verpakkingen worden belast. De geëxporteerde verpakte producten komen voor de teruggaafregeling in aanmerking. In bijlage 2a (2008) en 2b (2009) is dit uitgewerkt. Let wel: in de aangifte verpakkingenbelasting dienen zowel de belaste hoeveelheden als de hoeveelheden waarvoor teruggaaf wordt geclaimd afzonderlijk aangegeven te worden. Er kan dus niet volstaan worden met het aangeven van het netto volume zoals dat in bijlage 2 naar voren komt.

Deze brancheregeling, dat wil zeggen bovenstaande normen, gelden alleen voor die leden die gerekend worden tot de smeermiddelen branche en voor de verpakkingen als opgenomen in de regeling. Tevens geldt deze regeling alleen indien het branchelid kan aantonen dat minimaal 70% van zijn verpakte omzet gerealiseerd wordt in smeermiddelen. Indien dit het geval is worden ook alle verpakte liters van de niet-smeermiddelen in het volume meegenomen voor het berekenen van de verpakkingsbelasting. VSN is een branchevereniging die ruim 95 % van de aangeboden smeermiddelen op de Nederlandse markt vertegenwoordigt. De voorgestane brancheregeling kan alleen dan kracht van werking krijgen, wanneer minimaal 90 % van de VSN leden aangeeft dat zij gebruik zal maken van de regeling (indien ze bovendrempelig zijn). Het is aan de VSN om dit onder haar leden af te stemmen en richting de Belastingdienst aan te tonen dat zoveel leden instemmen met de regeling dat daarmee minimaal 90 % instemt met de regeling. Het overleggen van een actuele ledenlijst dient dan ook plaats te vinden.

De vereniging kan geen individuele leden binden voor deze regeling. Leden (bedrijven) die kiezen voor toepassing van deze regeling dienen een akkoordverklaring te ondertekenen en naar de Belastingdienst toe te sturen. De tekst van de akkoordverklaring is als bijlage 3 bij deze brief gevoegd. Ik verzoek u dan ook deze brief met de bijlagen onder uw leden te verspreiden.

LET OP. Het insturen van de akkoordverklaring staat los van de overige verplichtingen uit hoofde van de verpakkingenbelasting. Daarbij doel ik met name op de verplichtingen rondom aanmelding als belastingplichtige en het doen van aangifte. Zie ook www.belastingdienst.nl/verpakkingenbelasting.

Volledigheidshalve merk ik nog op dat voor bedrijven die niet van deze regeling gebruik wensen te maken geldt, dat zij de verplichtingen uit hoofde van de verpakkingenbelasting, waaronder ook het voeren van een administratie, op de voorgeschreven wijze dienen na te komen.

Deze afspraak geldt voor een periode van 5 jaar, te beginnen met (de aangifte over) het jaar 2008. Gewijzigde wet- en regelgeving kan de Belastingdienst aanleiding geven de afspraak voortijdig op te zeggen, dan wel aan te passen. Ten aanzien van de gehanteerde normen zal de VSN regelmatig onderzoek doen of deze nog actueel zijn. Dat geldt zowel voor het gebruikte verpakkingsmateriaal als de aangenomen verhouding tussen de verschillende inhoudsmaten. Indien blijkt dat de samenstelling van de verpakking dan wel de verhoudingen in het aandeel inhoudsmaten zodanig wijzigen dat dat van (materiële) invloed is op de bepaling van de verschuldigde verpakkingenbelasting, dan zal de Belastingdienst daarvan in kennis worden gesteld en kunnen, voor het dan komende jaar, nieuwe normen vastgesteld worden.
Wat betreft de in de berekeningssystematiek opgenomen tarieven verpakkingenbelasting (zie bijlagen 1a en 1b) geldt dat het aan de VSN is haar leden tijdig te informeren over tariefswijzigingen voor de jaren 2010 en verder. Met andere woorden het tarief in euro's per liter dient jaarlijks aangepast te worden met de dan geldende tarieven verpakkingenbelasting.

Tot slot. Voor 31 maart 2009 dienen belastingplichtigen voor de verpakkingenbelasting hun aangifte verpakkingenbelasting 2008 in te sturen. Wanneer belastingplichtigen zich als belastingplichtige hebben aangemeld zullen zij uitgenodigd worden om digitaal aangifte te doen. De aangifte zal dan tevens gebruikt worden om voor 2009 de voorlopige betalingen te bepalen. In tegenstelling tot 2008 hoeven belastingplichtigen niet zelf meer een voorlopige opgaaf te doen. Indien de hoeveelheid verpakking voor 2009 significant gaat afwijken van de hoeveelheden in de aangifte 2008, bijvoorbeeld vanwege veranderende bedrijfsomstandigheden, dan is er een mogelijkheid om een correctieopgaaf te doen, zodat de voorlopige betalingen aangepast kunnen worden.

Ik hoop met bovenstaande een juiste en goede weergave te hebben gegeven van hetgeen we besproken en afgesproken hebben en hoop hiermee voor uw branche een passende oplossing te hebben aangereikt.

Volledigheidshalve merk ik nog op dat ik een afschrift van dit schrijven ook heb gezonden aan dhr. Niessen.

Hoogachtend,
Namens de inspecteur

Belastingdienst/Rivierenland

Bijlage 3: Akkoordverklaring

Ondergetekende heeft kennis genomen van de brief (met het kenmerk VSN09029C01) aan de Vereniging Smeerolieondernemingen Nederland (VSN), waarin ten aanzien van de heffing en afdracht van de verpakkingenbelasting ondermeer het volgende is opgenomen:

Vereenvoudigde berekeningsmethode voor de verschuldigde verpakkingenbelasting

? Met de door de VSN gewenste vereenvoudigde berekeningsmethode, zoals die in de besprekingen is overgelegd kan onder voorwaarden akkoord worden gegaan. Deze berekeningsmethode houdt in dat het gewicht van de verschillende verpakkingen normatief is bepaald.

? De normatieve gegevens gelden voor alle verpakkingen van kleiner dan 20 liter indien aangetoond kan worden dat minimaal 70 % van de verpakte omzet van het VSN-lid bestaat uit smeermiddelen.

? Er is bewust gekozen voor een zo eenvoudig mogelijk berekening. Dat heeft er onder meer toe geleid dat is gekozen om voor de gehanteerde normen uit te gaan van een afzetverdeling in volume van 35 % literverpakkingen en 65 % 5 literverpakkingen.

? De genoemde normen zijn gebaseerd op recent onderzoek. Aan de hand van de monitoring door de VSN op de gewichten van de verschillende verpakkingen, de afzetverdeling en de (mogelijke veranderingen in de) fiscale regelgeving dan wel gewijzigde inzichten zal tijdig voor het einde van elk jaar worden bezien of de regeling voor het volgende jaar ongewijzigd kan worden voortgezet.

? Het is aan de VSN om ervoor te zorgen dat veranderingen in de verschillende belastingtarieven, en daarmee het gewogen gemiddelde tarief per liter smeerolie, tijdig aan haar leden door te geven

? De regeling is, met in achtneming van bovenstaande, afgesproken voor een periode van 5 jaar vanaf 2008.

Met het ondertekenen van deze verklaring geeft ondergetekende aan akkoord te gaan de heffing en afdracht van de verpakkingenbelasting te voldoen op de wijze zoals in de hierboven beschreven regeling is opgenomen. NB: U dient zich ook, indien u dit nog niet gedaan heeft, aan te melden voor de verpakkingenbelasting

Naam bedrijf:

Adres:

Postcode en Vestigingsplaats:

Contactpersoon:

Fiscaal nummer voor de verpakkingenbelasting (Omzetbelastingnummer)

Tevens dient u aan de VSN een bevestiging van uw akkoordverklaring te sturen.

Model berekening 2008

Alleen de gele velden vullen

Totaal te betalen cq te vorderen verpakkingsbelasting

Model berekening 2009

Totaal te betalen cq te vorderen verpakkingsbelasting

Verpakkingenbelasting 2008

Bijlage Ia

Berekening gewogen gemiddelde verpakkingsbelasting 2008

Teruggerekend wordt dan het volgende aan gebruikte verpakkingsmaterialen cq gewichten opgegeven per liter verkocht product

Verpakkingenbelasting 2009 Bijlage Ib

Berekening gewogen gemiddelde verpakkingsbelasting 2009

Teruggerekend wordt dan het volgende aan gebruikte verpakkingsmaterialen cq gewichten opgegeven per liter verkocht product