Aanvullingen en wijzigingen van MemoTax 2009
Inkomstenbelasting
Omzetbelasting
- OB 2.2 Correcties voor privé-gebruik
- OB 6.2 Teruggave door buitenlandse Belastingdiensten
- OB 6.3 Drempelbedragen afstandsverkopen en verwervingen
Sociale verzekeringen
- SOC 1.7 Premiepercentages per sector
- SOC 2.1 AOW/Anw
- SOC 2.2 Wajong
- SOC 2.4 Uitkeringen Algemene Kinderbijslagwet (AKW)
BPM MRB BZM
Formeel belastingrecht / invordering
Varia
- Varia 1.1 Wettelijke rente
- Varia 1.3.1 Deposito- en marginale beleningsrente
- Varia 1.3.2 Herfinancieringsrente (reporente)
- Varia 4 Valutakoersen
IB 4.8.2.1 Milieu-bedrijfsmiddelen
De afschrijvingsbeperking die voor gebouwen geldt, geldt met ingang van 1 januari 2009 niet voor de toepassing van de willekeurige afschrijving op milieubedrijfsmiddelen. Dit houdt in dat op groenlabelkassen en duurzame stallen willekeurig kan worden afgeschreven tot de restwaarde in plaats van tot de bodemwaarde.
IB 15.10 Uitgaven voor monumentenpanden
Voor 2009 geldt een percentage van 0,75%. Het minimum- en maximumbedrag is met ingang van 2009 komen te vervallen.
OB 2.2 Correcties voor privé-gebruik
OB 2.2.1 Correctie privé-gebruik personen- en bestelauto
De aftrekcorrectie van BTW over privé-gebruik van een personen- of bestelauto is als volgt:
- correctie aftrek over privé-gebruik auto van de zaak door ondernemer of werknemer: 12% van het bedrag dat voor de LB/IB als bijtelling voor privé-gebruik geldt.
- De bijtelling bedraagt in beginsel 25% van de waarde van de auto;
- De bijtelling bedraagt (vanaf 1 januari 2009) 20% bij een CO2 uitstoot van meer dan 95 gr/km, maar niet meer dan 116 gr/km voor een dieselauto, of meer dan 110 gr/km maar niet meer dan 140 gr/km voor een auto die niet op diesel rijdt;
- De bijtelling bedraagt (vanaf 1 januari 2008) 14% bij een CO2-uitstoot van niet meer dan 95 gr/km bij een dieselauto en 110 gr/km voor een auto die niet op diesel rijdt;
- Als blijkt dat per jaar minder dan 500 privé-kilometers worden verreden, volgt geen LB/IB-bijtelling en is ook geen BTW verschuldigd over het privé-gebruik.
- afdracht BTW over bijdrage werknemer wegens privé-gebruik: 15,97%.
Voor een bestelauto vindt geen afdracht van BTW plaats als correctie voor het privé-gebruik, als de bestelauto:
- naar aard en inrichting uitsluitend geschikt is voor het vervoer van goederen; én
- buiten werktijd niet gebruikt kan worden.
Als de bestelauto doorlopend afwisselend wordt gebruikt door twee of meer werknemers, én sprake is van privé-gebruik, wordt per werknemer, per bestelauto en per jaar 12% van € 300 gecorrigeerd. Per werknemer en per bestelauto wordt in dat geval uit praktische overwegingen namelijk € 300 loonbelasting geheven.
Als bij de aanschaf van de auto door de ondernemer geen BTW in aftrek is gebracht, kan de BTW die betrekking heeft op het gebruik en het onderhoud van de auto voor 75% in aftrek worden gebracht. Als de ondernemer ook van BTW vrijgestelde activiteiten zonder recht op aftrek van voorbelasting heeft, kan de 75% worden toegepast op de BTW die volgens de pro-rata regeling aftrekbaar zou zijn.
OB 2.2.2. Correctie privé-gebruik fiets
De inkoopprijs van een aan een werknemer verstrekte of ter beschikking gestelde fiets wordt verminderd met de eigen bijdrage van de werknemer voor de fiets. Als het saldo niet meer is dan € 749, komt de BTW die voor de fiets in rekening is gebracht volledig voor aftrek in aanmerking:
- de afgetrokken BTW hoeft niet te worden gecorrigeerd als de werknemer de voor het woon-werkverkeer verstrekte fiets ook privé gebruikt.
Als het saldo meer bedraagt dan € 749, is sprake van een bevoordeling die moet worden meegenomen in de zogenaamde BUA-berekening (zie OB 4.1).
OB 6.2 Teruggave door buitenlandse Belastingdiensten
Slowakije heeft in verband met de invoering van de euro per 1 januari 2009 de minimumbedragen voor teruggave in euro's vastgesteld:
| EU-land | munteenheid | kwartaalbedrag | jaarbedrag |
|---|---|---|---|
| Slowakije | € | 200 | 25 |
OB 6.3 Drempelbedragen afstandsverkopen en verwervingen
Slowakije heeft in verband met de invoering van de euro per 1 januari 2009 het drempelbedrag voor afstandsverkopen en voor intracommunautaire verwervingen in euro's vastgesteld:
| EU-land | munteenheid | drempelbedrag afstandsverkopen | drempelbedrag verwerving |
|---|---|---|---|
| Slowakije | € | 35.000 | 13.941,45 |
SOC 1.7 Premiepercentages per sector
De premiepercentages per sector in de tabel op pagina 284 e.v. zijn exclusief de opslag van 0,28% voor de bijdrage kinderopvang.
SOC 2.1 AOW/Anw
Voor de AOW en Anw gelden de volgende (bruto) uitkeringsbedragen in €:
| 2009, per 1 juli | bruto uitkering per maand (excl. vakantietoeslag) | bruto vakantietoeslag per maand |
| AOW1 | ||
| Gehuwden, partner ouder dan 65 jaar | 694,19 | 40,50 |
| Gehuwden met maximale toeslag | 1.388,38 | 81,00 |
| Gehuwden zonder toeslag (partner jonger dan 65 jaar, pensioen ingegaan voor 1-2-'94) en ongehuwden | 1.011,64 | 56,71 |
| Ongehuwden met kind tot 18 jaar | 1.284,68 | 72,92 |
| Maximale toeslag (pensioen ingegaan voor 1-2-'94) | 376,74 | |
| Maximale toeslag | 694,19 | |
| Anw2 | ||
| Nabestaandenuitkering | 1.081,25 | 68,48 |
| Halfwezenuitkering | 246,45 | 19,56 |
| Wezenuitkering tot 10 jaar | 348,78 | 24,46 |
| Wezenuitkering van 10 tot 16 jaar | 523,17 | 36,69 |
| Wezenuitkering van 16 tot 21/27 jaar | 697,55 | 48,91 |
| 1. Mensen met een AOW-uitkering ontvangen tevens een tegemoetkoming van € 36,45 bruto per maand. 2. Mensen met een Anw-uitkering ontvangen tevens een tegemoetkoming van € 16,78 per maand. | ||
SOC 2.2 Wajong
Uitkeringsgrondslagen Wajong (exclusief vakantietoeslag) per dag (de bedragen van de tegemoetkoming zijn per maand) in €:
| leeftijd | 2009 per 1 juli | tegemoetkoming |
| vanaf 23 jaar | 64,30 | nihil |
| 22 jaar | 54,66 | 1,73 |
| 21 jaar | 46,62 | 4,19 |
| 20 jaar | 39,55 | 8,52 |
| 19 jaar | 33,76 | 14,21 |
| 18 jaar | 29,26 | 14,83 |
SOC 2.4 Uitkeringen Algemene Kinderbijslagwet (AKW)
De reguliere halfjaarlijkse aanpassing van de kinderbijslag blijft per 1 juli 2009 achterwege. De bedragen blijven gelijk aan die per 1 januari 2009.
MRB 2.4 Vrachtauto
De motorrijtuigenbelasting voor vrachtauto's wordt met ingang van 1 april 2009 verhoogd met:
- 90% voor een EURO 0-voertuig;
- 75% voor een EURO I-voertuig;
- 60% voor een EURO II-voertuig.
FBR 6.1/INV 8.4 Heffings- en invorderingsrente
| vanaf | tot en met | rente |
|---|---|---|
| 01-01-2009 | 31-03-2009 | 4,9% |
| 01-04-2009 | 30-06-2009 | 3,5% |
| 01-07-2009 | 30-09-2009 | 2,75% |
| 01-10-2009 | 31-12-2009 | 2,50% |
Varia 1.1. Wettelijke rente
| Overzicht percentages wettelijke rente | |||
|---|---|---|---|
| vanaf | tot en met | niet-handels-transacties | handelstransacties |
| 01-01-2009 | 30-06-2009 | 6% | 9,50% |
| 01-07-2009 | 4% | 8,00% | |
Varia 1.3.1 Deposito- en marginale beleningsrente
| Datum van ingang | Depositorente | Marginale beleningsrente |
|---|---|---|
| 21-01-2009 | 1,00% | 3,00% |
| 11-03-2009 | 0,50% | 2,50% |
| 08-04-2009 | 0,25% | 2,25% |
| 13-05-2009 | 0,25% | 1,75% |
Varia 1.3.2 Herfinancieringsrente (reporente)
| Datum van ingang | Vaste rentetenders | Variabele-rentetenders |
|---|---|---|
| Vaste rente | Minimale inschrijvingsrente | |
| 21-01-2009 | 2,00% | - |
| 11-03-2009 | 1,50% | - |
| 08-04-2009 | 1,25% | - |
| 13-05-2009 | 1,00% | - |
Varia 4 Valutakoersen
Varia 4.1 Omrekenkoersen
Bij het ter perse gaan van Memotax 2009 waren de valutakoersen per 31-12-2008 nog niet bekend. De omrekenkoersen zijn:
| munteenheid | hoeveelheid | koers in € 31-12-2008 |
|---|---|---|
| Amerikaanse dollar | 1 | 0,71855 |
| Canadese dollar | 1 | 0,58830 |
| Deense kroon | 100 | 13,422 |
| Japanse yen | 10.000 | 79,277 |
| Noorse kroon | 100 | 10,256 |
| Pond sterling | 1 | 1,0499 |
| Zweedse kroon | 100 | 9,1996 |
| Zwitserse frank | 100 | 67,340 |